В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия. Если вам будет необходима консультация по программе 1С 8.3, обратитесь к нашему специалисту, позвонив по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е.

по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации.

Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

• Правильно оформленный СФ;
• Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
• Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА.

Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета.

Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3.

И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества.

Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Таб.1 Случаи восстановления НДС

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 120000 руб., в т.ч. НДС 20000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 96000 руб., в т.ч. НДС 16000 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Движения документа: Списание с расчетного счета

Также в 1С мы отразили вычет по предоплате поставщику.

Движение документа: Счет-фактура полученный

Затем проводим поступление материальных ценностей.

Движение документа: Поступление (Акт, Накладная)

Отражаем поступление счет-фактуры.

Движение документа: Счет-фактура полученный

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Книга покупок

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт Отчетность по НДС (в предыдущих версиях конфигурации был Помощник по учету НДС).

Помощник по учету НДС

Обработка Отчетность по НДС предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Помощник по учету НДС

Нас интересует Книга продаж. Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Заполнение документа

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Движение документа

И движение документа по регистрам НДС.

Движение документа

Можем сформировать книгу продаж.

Книга продаж

Если посмотрим декларацию, то восстановленная сумма отразилась в начислениях.

Декларация по НДС

А суммы вычетов отразились в соответствующем разделе декларации.

Декларация по НДС

Если у вас возникли вопросы по работе с восстановлением НДС, обратитесь к нашим специалистам, предоставляющим полную поддержку 1С, мы с радостью вам поможем.

Пример 2. В следующем квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 8000 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе Регламентные операции НДС.

Регламентные операции НДС

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Регламентные операции НДС

Заполняем документ в соответствии с нашим примером.

Восстановление НДС

Смотрим проводки.

Движение документа

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ Списание НДС можно создать на основании поступления.

Создать на основании Списания НДС

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

Списание НДС

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Списание НДС (создание)

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Списание выделенного НДС на проч. расходы

Если принимаются, проводки будут следующие:

Проводки

Если не принимаются, в НУ образуется постоянная разница.

Списание выделенного НДС на проч. расходы Проводки

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Если у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальный тариф на абонентское сопровождение 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.

Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи в 1С

Восстанавливать НДС или нет при списании недостачи, выявленной в результате инвентаризации, — это каждый налогоплательщик решает самостоятельно.С точки зрения законодательства данный вопрос долго был спорным. Остается ли он таким и сегодня — мы расскажем в статье. А также рассмотрим алгоритм действий бухгалтера в 1С, если организацией принято решение восстанавливать НДС по недостаче.­

Пошаговая инструкция

01 июля Организация провела плановую инвентаризацию товаров на складе, в ходе которой выявлена недостача товара:

• жалюзи «Пластиковые (белые)» — 5 шт. (себестоимость товара 500 руб./шт.).

Согласно приказу руководителя, недостача товаров была списана.

Организация приняла решила восстановить НДС, ранее принятый к вычету по недостающим товарам, обнаруженным в результате инвентаризации.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание недостачи в результате инвентаризации

Для списания фактически отсутствующего имущества следует издать приказ по организации, основанный на данных сличительных ведомостей и результатах выяснения обстоятельств недостачи.

Списание недостающих ТМЦ оформляется документом Списание товаров на основании документа Инвентаризация товаров. Вкладка Товары документа Списание товаров заполнится автоматически недостающими ТМЦ из документа Инвентаризация товаров.

Узнать подробнее о списании недостачи в результате инвентаризации

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости.

Восстановление НДС

Нормативное регулирование

Перечень случаев, при которых необходимо восстанавливать НДС, перечислен в п. 3 ст. 170 НК РФ, и он закрытый.

Списание ТМЦ, выявленных в результате недостачи при инвентаризации, в этом перечне прямо не поименовано.

Однако контролеры долгое время придерживались позиции, что при выбытии имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, необходимо восстанавливать НДС, ранее заявленный к вычету.

Логика их рассуждения такова. НДС, предъявленный организации при покупке ТМЦ, подлежит вычету, но только в случае их использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Как списывать недостачу ТМЦ, чтобы не доначислили НДС

О восстановлении НДС при списании недостачи ТМЦ речь не идет, а именно о начислении налога. Потому что, если списать ее ненадлежащим образом, налоговики найдут законное основание для начисления НДС. Готовимся к отчету 2023.

Перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, установлен пунктом 3 статьи 170 НК РФ и является закрытым.

https://www.youtube.com/watch?v=saP5shshrSM\u0026pp=ygVj0JLQvtGB0YHRgtCw0L3QvtCy0LvQtdC90LjQtSDQndC00YEg0J_RgNC4INCd0LXQtNC-0YHRgtCw0YfQtSDQnNCw0YLQtdGA0LjQsNC70L7QsiDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Списание МПЗ в связи с их недостачей к числу перечисленных случаев не относится.

Списание недостачи при инвентаризации

Несмотря на это, списание недостачи при инвентаризации — это опасный момент.

Если вы по итогам инвентаризации решили списать недостачу, не забудьте правильно обосновать это списание, чтобы вам впоследствии не начислили НДС как с безвозмездной передачи.

Имейте в виду постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. В его пункте 10 указано, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является операцией, облагаемой НДС. Но налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и указать при этом, что имущество выбыло именно по этим основаниям, без передачи третьим лицам.

В противном случае налогоплательщик обязан исчислить НДС по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации (на это обоснование указал Минфин в письме от 27 января 2023 г. № 03-03-06/1/6428).

Именно по такой причине фирма проиграла суд (Постановление АС Дальневосточного округа от 24 января 2019 г. № Ф03-5265/18 по делу № А80-115/2018).

Фирма по результатам инвентаризации списала в бухгалтерском учете крупную недостачу ГСМ. ИФНС при проверке доначислила НДС на сумму списанного топлива, как безвозмездно переданного третьим лицам.

Инспекторы исходили из того, что у компании нет доказательств, подтверждающих объективные, не зависящие от его воли причины выбытия имущества.

Также установлено, что меры по сохранению имущества не были приняты, и, кроме того, это списание не соответствовало обычному выбытию МПЗ, характерному для деятельности компании.

Главные выводы: как правильно оформить списание недостачи

Запомним первое: конкретные обстоятельства, в результате которых МПЗ были списаны с учета, должны быть подтверждены.

А если недостача – это «картинка», сложившаяся в результат бухгалтерской ошибки?

И в этом случае все не просто. Если не найдены конкретные ошибки в учете, в результате которых МПЗ были списаны, то риск доначисления НДС при признании налоговой инспекцией данной операции безвозмездной реализацией существует.

Так, в определении ВС РФ от 4 декабря 2019 г. № 306-ЭС19-23493 по делу № А55-25450/2018 суд поддержал налоговую инспекцию, которая доначислила организации НДС на сумму выявленной при инвентаризации недостачи ТМЦ.

Причина — у компании причины образования данной недостачи документально подтверждены не были.

Фирма утверждала, что имела место бухгалтерская ошибка, которая повлекла формальную недостачу, и исключительно по данным бухгалтерского учета. А фактически недостачи не было.

Значит, данная ситуация подлежит рассмотрению на основе Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).

Ошибки, исходя из позиции компании, возникли по причине ненадлежащего ведения бухгалтерского и складского учета, на их возникновение повлияли:

• ненадлежащая организация инвентаризации прошлых лет;
• смешение продукции из-за путаницы при использовании внутренних индексов, которые предназначены для отражения модификации продукта (компонента) без изменения функционального назначения;
• ненадлежащая (неполная) загрузка информации в бухгалтерскую программу;
• неотражение в программе тестовых компонентов и брака;
• технические ошибки, приведшие к неотражению отдельных операций с ТМЦ в программе.

Судьи решили, что голословной констатации ошибок недостаточно:

• фирма не привела конкретные ошибки;
• у нее нет подтверждающих внесенные исправления документов (бухгалтерские справки, регистры учета, приказы);
• результаты инвентаризаций, проведенных с ошибками, не откорректированы;
• исправления в бухучет не внесены.

Таким образом, недостачу признают безвозмездной реализацией с доначислением НДС на сумму недостающих материалов, если не будет обоснования действительной причины выбытия ТМЦ.

Пересортицу признают недостачей и доначислят НДС, если не обосновать причины

Компания, которой доначислили 5 млн НДС и 2 млн пеней на недостачу по инвентаризации, подала в суд, но проиграла его (дело № А55-13173/2021).

По факту никаких хищений не было. Были недостачи и излишки. То есть, по сути, была пересортица.

https://www.youtube.com/watch?v=saP5shshrSM\u0026pp=YAHIAQE%3D

В учете бухгалтер оформил это так: недостачи списали на расходы, излишки оприходовали.

По недостачам бухгалтер сделал такую проводку: Д91-2 — К10 (41, 43).

Суд указал, что нет доказательств того, что была пересортица.

По пересортице надо учитывать такие нюансы:

• она возможна только в исключительных случаях по ТМЦ одного наименования и в тождественных количествах;
• должны быть объяснения от материально-ответственных лиц;
• должно быть решение директора о проведении зачета недостач излишками;
• в учете должен быть зачет ТМЦ одного наименования с разными номенклатурными номерами (то есть, по сути, проводка Д10 — К10).

Всего этого в компании не было, а недостачи были списаны на 91 счет.

Фирма также пояснила, что причиной недостач (которых по факту и не было) стал переход на другую бухпрограмму. Но этот довод во внимание не приняли.

Арбитражный суд Поволжского округа принял постановление от 07.04.22 в пользу налоговиков.

Кстати, Минфин подготовил ФСБУ по инвентаризации. Там также будет сказано, что пересортица возможна только в исключительных случаях.

Источник: «Клерк» Рубрика: НДС Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, . Клерк.Премиум 14 минут назад Обучение для бухгалтеров

Только до 13 августа вы можете на ГОД подключиться к сервису для обучения и экспертной поддержки бухгалтера со скидкой 30%. Безо всяких доплат каждый день вы получаете новые материалы и видео-контент в подписке, а наши эксперты проводят сотни консультаций за месяц. Кроме того, у вас будет доступ к базе существующих вебинаров, онлайн-курсов и разборов.

СберРешения 33 минуты назад Отчетность

Несвоевременная и неполная сдача отчетности приведет к большим штрафам для бизнеса, особенно для крупного. В 2023 году вступили в силу и еще принимаются изменения в законах, которые прямо влияют на отчетность. Штатная бухгалтерия обычно справляется с текущими задачами, но уследить за всеми переменами в законодательстве не может.

Юзвак Максим 1 час назад Законопроекты

Предлагается расширить возможности списания долгов участников СВО.

Lexintel 1 час назад Охрана труда

Работодатель по закону обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда в компании. С 1 сентября 2023 года вступают в силу очередные важные поправки, в том числе касающиеся дистанционных медосмотров, обучения, порядка выдачи СИЗ. Поможем подготовиться к изменениям и внедрить новые правила в работу.

Катерина Коробкова 2 часа назад Товарный знак

Защита товарного знака — защита собственного актива. С юридической точки зрения, бренд может рассматриваться как товарный знак, правовая охрана которого предусматривается законодательством Российской Федерации.

ЯЗАНЯТ 2 часа назад НДФЛ

В последний день июля был подписан и опубликован закон, который изменит порядок уплаты НДФЛ за лиц, трудящихся из-за рубежа. Разберем, по какой ставке теперь нужно оплачивать налог за релокантов, требуется ли платить НДФЛ за нерезидентов, работающих из-за рубежа и какие особенности нужно учесть при этом.

Наталья Горячая 2 часа назад Защита персональных данных

В связи с участившимися случаями неправомерного распространения персональных данных, а также по результатам анализа содержания скомпрометированных баз данных Роскомнадзор рекомендует операторам при организации и осуществлении деятельности по обработке персональных данных руководствоваться определенными подходами.

RationalAnswer 2 часа назад Общество

Арсений, 32 годика, спрашивает: «Привет! В последние 2 недели я играл в третьих Героев с двумя друзьями. Один из них всегда берет из сундуков опыт, а второй – деньги. И теперь у меня есть вопрос для твоего финансового блога: что же нужно брать – опыт или деньги? Есть ли универсальное решение, или каждый случай нужно рассматривать индивидуально?».

Александр Малютин 3 часа назад Банкротство

Делюсь интересным делом по вопросу неосвобождения гражданина-банкрота от обязательств, в условиях, когда кредит был получен в режиме онлайн.

nlukina 3 часа назад Зарплата

В интернете набирает обороты спор о том, достоин ли мужчина с зарплатой в 35 тысяч рублей иметь отношения, строить семью и заводить детей. Мнения разные как у мужчин, так и у их женщин. Давайте тоже обсудим. Должны ли финансы быть решающим критерием, когда выбираешь человека для отношений и семьи? Плюс опрос.

Читать еще

Восстановление ндс при недостаче материалов в 2023 году – Юридическая поддержка

Недостача — самый неблагоприятный исход инвентаризации, после которого виновным лицам придется возмещать утраченное имущество собственнику (организации или предпринимателю).

Процедура взыскания денег с работников должна проводиться грамотно с учетом законных прав и интересов каждой стороны.

Выявить нарушителей, запросить у них объяснительную о недостаче при инвентаризации, правильно посчитать ущерб и грамотно его взыскать — все это ляжет на «плечи» бухгалтерии.

Ответственность работников за недостачу

Недостача — отрицательная разница между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета. Если у бухгалтера числятся по кассе 100 000 руб., а там лежат только 70 000 руб., то речь идет о недостаче в размере 30 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=cWMKXEHP6fc\u0026pp=ygVj0JLQvtGB0YHRgtCw0L3QvtCy0LvQtdC90LjQtSDQndC00YEg0J_RgNC4INCd0LXQtNC-0YHRgtCw0YfQtSDQnNCw0YLQtdGA0LjQsNC70L7QsiDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Она образуется не только из-за денег. Товары, материалы, оборудование, мебель — все это пропадает с территории фирмы по причине умышленного хищения, непроизвольной халатности ответственных лиц и естественной убыли.

В последней никто не виноват, она возникает «природным путем» в результате изменения биологических или физико-химических свойств товара — порча овощей, высыхание краски и т. п. Тем более, существуют нормы допустимой недостачи при инвентаризации в рамках естественной убыли.

Они утверждены Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 № 252.

Согласно ст. 232 и 238 ТК РФ, работники обязаны возместить причиненный по их вине ущерб работодателю. Но он должен быть действительным (3 банки краски, 5 кг огурцов), а не предполагаемым типа упущенной выгоды.

В целях подстраховки работодателю разрешено заключать договоры о полной материальной ответственности с работниками, контактирующими с деньгами или ТМЦ. Полная материальная ответственность позволяет работодателю взыскать с работника всю сумму причиненного ущерба. Правда, «повесить» такую ответственность получится далеко не на каждого.

Перечень должностей, с которыми работодатель вправе заключить договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85 (приложение № 1). К сравнению, кладовщик несет полную ответственность за содержимое вверенного ему склада, а уборщик — нет.

Хоть и находится там каждый день и теоретически тоже может совершить кражу.

И тот, и другой будут возмещать убыток. Разница — в размере возмещения. Если с работником не заключен такой договор, то максимум, что вы с него получите, — среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ).

Согласия виновника не требуется, работодатель вправе удержать из его зарплаты сумму недостачи в рамках ст. 248 ТК РФ. Но не более 20% от ежемесячной выплаты (ст. 138 ТК РФ).

Поэтому, если сумма крупная, то взыскание длится несколько месяцев, пока не выберется вся сумма среднемесячного заработка.

При полной материальной ответственности с работника получится взыскать всю стоимость причиненного ущерба. Но и здесь не все так просто. Принудительно бухгалтер вправе списать только среднемесячный заработок, остальное — по согласию виновника или через суд.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как списать ТМЦ в случае их порчи или недостачи. Используйте эти инструкции бесплатно.

Когда нельзя взыскать ущерб

Перед тем, как выявить недостачу и «повесить» ее на работника, следует учесть еще один фактор — есть ряд обстоятельств, за которые нельзя винить персонал. В соответствии со ст. 239 ТК РФ, работника не признают виновным, если он испортил (отдал, потерял) товар во время:

• пожара, забастовки, террористического акта, военных действий, стихийного бедствия и прочих обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора);
• вынужденной самообороны, например, при разбойном нападении на магазин;
• отсутствия соответствующих условий хранения;
• нормального хозяйственного риска.

Перед списанием недостачи по результатам инвентаризации за счет работников вспомните, не было ли у вас пожара или разбойного нападения.

Когда грабитель нападает на банк и уносит с собой миллионы рублей из кассы, руководство банка не взыскивает эту сумму с перепуганного кассира. Директор обращается в полицию, ждет расследования и приговора суда в отношении грабителя.

Кассир, отдавший деньги, тут ни при чем, т. к. действовал под страхом физической расправы.

Аналогично с пожаром. Если сгорела половина склада, нет смысла винить кладовщика. Виноват тот, кто устроил возгорание. Опять же расследовать это дело будут компетентные органы, а не бухгалтерия или служба безопасности предприятия. Если в вашей фирме были подобные случаи, то «повесить» недостачу на работников не получится — они легко оспорят это в суде и еще потребуют моральный ущерб.

При отсутствии нормальных условий хранения тоже бесполезно спрашивать с работника. Если у здания нет запорных механизмов, неподходящая температура воздуха, повышенная или пониженная влажность, то логично, что хранящиеся в таком помещении товары будут выходить из строя и терять свойства. Когда компания закупила мясо, но не позаботилась о холодильниках, персонал не виноват.

https://www.youtube.com/watch?v=cWMKXEHP6fc\u0026pp=YAHIAQE%3D

К случаям нормального хозяйственного риска относят, например, хищение товаров покупателями в магазинах самообслуживания (решение ВАС РФ от 04.12.2013 № ВАС-13048/13). Когда руководство магазина выкладывает в свободный доступ товары, оно оценивает риск и заведомо предполагает, что покупатель возьмет пару обуви и выйдет без оплаты.

Работники магазина не виноваты, что применяется такой тип торговли. Виноваты лица, совершившие кражу. Если полиция таковых установит, то суд их заставит возместить ущерб. Если нет, то продавцы все равно не понесут чужую ответственность.

П оэтому дорогостоящие товары типа элитного алкоголя всегда располагаются в закрытой витрине или за спиной у кассира.

Взыскание ущерба с виновных лиц при недостаче

После того как инвентаризационная комиссия зафиксирует отрицательные расхождения, не стоит сразу делить выявленный ущерб на персонал. В соответствии со ст. 247 ТК РФ, работодатель обязан провести проверку — установить размер ущерба и причины его возникновения.

С причастных лиц в обязательном порядке запрашиваются объяснительные о недостаче при инвентаризации ТМЦ, в которых они излагают свое видение ситуации. Например, если к концу года директор забыл о недопоставке досок в июне и теперь ищет их на складах, то работники ему напомнят, что такой-то поставщик привез товара в меньшем количестве. И что в настоящее время ему направлена претензия.

Объяснительная составляется работником (без оказания давления) в свободной форме на имя директора предприятия. Но иногда работники и сами не хотят давать пояснения или всячески уклоняются от этого. Тогда директору придется оформить соответствующий акт — в знак того, что свою обязанность по требованию объяснений он выполнил.

Размер ущерба определяется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости, отраженной в бухгалтерском учете с учетом степени износа (ст. 246 ТК РФ).

Взыскание среднемесячной суммы происходит по распоряжению директора, но оно должно быть сделано не позднее одного месяца с даты окончательного установления размера ущерба.

Если опоздаете, то взыскивать придется через суд (ст. 248 ТК РФ).

• Государственное бюджетное образовательное учреждение
• дополнительного образования детей
• специализированная детско-юношеская спортивная
• школа олимпийского резерва «Аллюр»
• (ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР») _____________________________________________________________________________
• о взыскании с работника суммы причиненного ущерба
• В связи с причинением имуществу ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» ущерба, а именно недостачи наличных денежных средств в кассе организации, приказываю:

1. Привлечь кассира Семенову С.С. к материальной ответственности и взыскать с нее 3000 руб.
2. Установить ежемесячный размер удержаний с учетом требований статьи 138 ТК РФ — не более 1100 руб. от каждой выплаты.
3. Главному бухгалтеру Викторовой В.В. произвести удержание указанной суммы из заработной платы работника, начиная с августа 2021 года.

Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Директор Иванов Иванов И.И.

Главный бухгалтер Викторова Викторова В.В.

Кассир Семенова Семенова С.С.

Если сумма ущерба больше, чем среднемесячный заработок, то с работника следует получить согласие на ее удержание. В случае отказа подавайте иск. Если вина работника очевидна, он может и согласиться вернуть деньги, например, чтобы не доводить до суда, не понести уголовное наказание, не получить огласку, не потерять репутацию и т. п.

При этом стороны вправе договориться о рассрочке платежей. Тогда виновник оформляет письменное обязательство о добровольном возмещении с указанием конкретных сроков платежей.

А если он уволится до окончания полного возмещения, то работодатель, опять же, сможет взыскать остаток через суд. Возмещение ущерба часто происходит не только деньгами.

По договоренности сторон работник вправе принести равноценное имущество или за свой счет устранить причиненные повреждения.

В бухгалтерском учете себестоимость недостающих ценностей отражают по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Проводка, если обнаружена недостача материалов, выглядит следующим образом: Дт 94 Кт 10.

А если утрачены товары, то по кредиту указывают так: Дт 94 Кт 41. Потом сумма отправляется на дебет счета 73, с которого частями или полностью списывается на зарплату работника в дебет счета 70.

Итоговое удержание суммы ущерба, возникшего из-за недостачи материалов при инвентаризации, отражается проводкой Дт 70 Кт 73.

Суммы НДС по недостающим товарам, которые ранее принимались к вычету, работодатель вправе не восстанавливать. Об этом прямо сказано в решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.05.2011 № 3943/11.

Рассмотрим, как оформить недостачу при инвентаризации в бухгалтерском учете, на примере.

По результатам проверки наличия спортивного инвентаря на складах выявлена недостача футбольных мячей общей стоимостью 3000 руб. Вина кладовщика доказана.

С ним заключен договор о полной материальной ответственности, но поскольку сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка, обойдемся без суда. Зарплата кладовщика за вычетом НДФЛ — 15 000 руб. В соответствии со ст.

138 ТК РФ, мы вправе удержать с этой суммы только 20%: 15 000 × 20% = 3000 руб. Это как раз сумма причиненного ущерба. Получается, что кладовщик уже с первой зарплаты «покроет» всю недостачу.

Восстановление НДС при недостачах при инвентаризации: когда и как это нужно делать

Восстановление НДС при недостаче товара, которую выявили по итогам инвентаризации, не требуется. Налогоплательщики не обязаны доначислять налог при списании недостачи. Но налоговики могут придраться к документальному оформлению и доначислить налог.

Плательщики восстанавливают налог на добавленную стоимость, только если (п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ):

• начали использовать товары, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы и имущественные права для операций, которые не облагаются НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ). Требования не касаются ситуаций из пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ;
• перешли на УСН или ПСН;
• начали применять освобождение от НДС;
• заявили к вычету входной НДС со всей стоимости поставленных товаров, работ, услуг, имущественных прав, а их оплатили авансом и по нему приняли налог к вычету;
• уменьшили стоимость товаров, работ, услуг, прав;
• вернули аванс из-за расторжения или изменения условий договора;
• списали дебиторскую задолженность по уплаченному авансу за товары, которые в итоге не получили;
• передали имущество или имущественные права как взнос в уставный капитал;
• получили субсидию или бюджетные инвестиции, которые компенсируют расходы на приобретение товаров, на возмещение затрат на уплату налога при ввозе товара;
• не ведут раздельный учет затрат по п. 2.1 ст. 170 Налогового кодекса (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• относятся к правопреемникам реорганизованной компании и восстанавливают налог, принятый ею к вычету. Но только в определенных случаях.

В этом списке нет восстановления НДС при недостаче основного средства, товаров или другого имущества. Налог на добавленную стоимость в таких случаях учитывают в особом порядке.

Ндс при пересортице излишков и недостач, выявленных при инвентаризации

Вопрос: При проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в организации (на ОСН) установлены недостачи и излишки материалов.

Руководитель организации принял решение о взаимном зачете излишков и недостач.

Нужно ли восстанавливать вычеты по НДС или исчислять НДС, если в результате пересортицы образуется отрицательная или положительная разница?

Ответ: При образовании разниц в результате пересортицы излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации, НДС не исчисляется, вычет по НДС восстанавливается в части, приходящейся на отрицательную разницу.

Обоснование: При выявлении в ходе инвентаризации излишков и недостач по решению руководителя может быть произведен их взаимный зачет (ч. 3 п. 76 Инструкции N 180).

Списание отрицательных или оприходование положительных разниц, образовавшихся при пересортице, не признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 115 НК). А значит, НДС в их отношении не исчисляется.

Вместе с тем отрицательная разница, образовавшаяся при пересортице, считается недостачей сверх норм естественной убыли (ч. 5, 6 п. 76 Инструкции N 180).

Сумма «входного» НДС, приходящаяся на сумму недостачи (отрицательной разницы при пересортице), вычету не подлежит (абз. 3 ч. 2 подп. 24.15 ст. 133 НК).

А значит, сумма «входного» НДС, приходящаяся на отрицательную разницу и ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению.

Поскольку в отношении отрицательной разницы, образовавшейся в результате пересортицы, определить фактическую сумму «входного» НДС не представляется возможным, НДС восстанавливается исходя из расчетной суммы вычетов, равной 20% от стоимости недостачи (ч. 4 подп. 24.15 ст. 133 НК, вопрос 6 письма МНС N 2-1-10/00584).

Восстановление налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации подлежат отражению в учете (ч. 5 подп. 24.15 ст. 133 НК). В рассматриваемой ситуации инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, восстановление вычетов по НДС производится в отчетном периоде, в котором руководителем организации принято решение по итогам проведения годовой инвентаризации, но не позднее 31 декабря отчетного года (п. 33, ч. 2 п. 72, ч. 1 п. 77 Инструкции N 180, ч. 1 п. 2 ст.

14 Закона N 57-З).

Сумма уменьшения налоговых вычетов отражается в строке 6.3 раздела IV части I декларации по НДС. Это объясняется тем, что определить конкретный входящий ЭСЧФ и проставить в нем признак «Не подлежит вычету» при восстановлении вычетов расчетным путем не представляется возможным (ч. 1 подп. 18.10 Инструкции N 2).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex