Аренда

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Чтобы понять, по какой ставке земельный налог за 2023 год нужно исчислить, следует:

  • определиться с категорией земельного участка – она указана в выписке из ЕГРН;
  • уточнить ставку на сайте ФНС в разделе справочной информации.

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Например, ставки по верхней границе установлены в Москве:

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Если ставку местные власти не установили, брать ее нужно из ст. 394 НК РФ. 

О сроках уплаты земельного налога в 2023 году, а также нужно ли отчитываться по нему в налоговую инспекцию, расскажем далее.

Декларирование

Оформлением декларации по земельному налогу в 2023 году компаниям заниматься не придется. Закон не требует представлять ее в налоговые органы начиная с отчетности за 2022 год.

Авансы и итоговый налог компания уплачивает по собственным расчетам. А после наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками – они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.

Существует три способа получения сообщений от контролеров: личное посещение инспекции, по почте или по ТКС. Чтобы изменить способ, контролерам нужно подать заявление.

При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными инспекторов, нужно выяснить причин и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.

Если от отчетности компании теперь избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2023 году, по-прежнему актуален (см. далее).

Срок уплаты земельного налога в 2023 году

По срокам уплаты земельного налога в 2023 году действует правило:

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 ГодуУточнить платежные сроки можно на сайте ФНС в разделе справочной информации. Если местные власти предусмотрели авансовые платежи по налогу, даты их уплаты будут перечислены там же:

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году С 01.01.2023 земельный налог и авансы по нему перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой подайте уведомление о сумме платежа. Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Что еще учесть компании, кроме сроков уплаты земельного налога в 2023 году, расскажем в следующем разделе.

«Земельная» экономия

У компании есть возможность сэкономить на уплате налога на землю юридических лиц в 2023 году за счет применения льгот. Они бывают двух видов: федеральные и местные.

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

С местными «земельными» преференциями сложнее – упоминаний о них в НК РФ не найти и действуют они только на той территории, где установлены. Кроме того, чтобы ими воспользоваться, в налоговую инспекцию нужно отправить заявление и желательно с подтверждающими документами.

У местных властей есть широкий спектр возможностей в части установления «земельных» послаблений и освобождений. Это может быть обнуление «земельных» налоговых обязательств, освобождение от уплаты части налога, пониженные ставки. В этом вопросе самодеятельность местных властей тоже ограничивается.

К примеру, в отношении местной льготы для организаций в виде установления необлагаемой налогом суммы кадастровой стоимости или доли площади участка, категорически против высказались чиновники – по нормам законодательства не предусмотрено установление в качестве объекта налогообложения части земельного участка (Письмо Минфина от 10.02.2021 № БС-4-21/1556).

Считаем налог: один расчет или четыре

Сколько раз компании придется производить расчеты по земельному налогу в 2023 году, зависит опять же от местных властей. Если в их НПА предусмотрены авансовые платежи, расчеты придется произвести четыре раза − не только по итогам года, но и внутри него по отчетным периодам.

Вычисление суммы авансового платежа (при отсутствии льгот) и итогового налога производится так:

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Как рассчитать налог по итогам года при отсутствии авансов:

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Таким образом в основе расчета «земельных» налоговых обязательств лежит кадастровая стоимость участка и ставка земельного налога для юридических лиц в 2023 году. При наличии у компании льгот и преференций, сумма налога снижается.

 Как определить базу по земельному налогу, если участок находится на территориях разных муниципальных образований? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как рассчитать налог, если компания владела участком не полный год, а несколько месяцев, расскажем далее.

Расчет налога за неполный год

Собственность компании на земельный участок может прекратиться или возникнуть в любой из месяцев отчетного года в связи с продажей/покупкой или по иным обстоятельствам.

Тогда налоговые обязательства следует рассчитать с учетом числа месяцев владения.

Причем месяц приобретения нужно учитывать, если покупку зарегистрировали до 15-го числа включительно, месяц продажи – при регистрации сделки после 15-го числа (ст. 396 НК РФ).

Пример

ООО «Автотрейдинг» приобрел в собственность земельный участок для долговременного хранения автомобилей и зарегистрировал 14.01.2023 право собственности на него. Кадастровая стоимость – 41 067 398 руб.

На территории, где находится купленный участок, действует ставка на данную категорию земель 1,25%. Месяц покупки полностью учитывается при расчете налога, так как дата регистрации находится в первой половине месяца. Таким образом, все месяцы отчетного года входят в расчет.

Местное законодательство предусматривает «земельные» авансы внутри года, поэтому бухгалтер ООО «Автотрейдинг» ежеквартально их рассчитывал и перечислял:

Авансовый платеж по земельному налогу = (41 067 398 руб. х 1,25%) / 4 = 128 336 руб.

Налог по итогам года:

41 067 398 руб. х 1,25% = 513 343 руб.

Налог к уплате:

513 343 руб. −  128 336 руб. х 3 = 128 335 руб.

Если бы регистрация сделки произошла на пару дней позже (16.01.2023), земельный налог за 2023 год уменьшился бы на 42 779 руб. Расчет в таком случае производится исходя из 11 месяцев владения: 41 067 398 руб. х 1,25% х 11/12 = 470 564 руб. Снизились бы и авансовые платежи.

Итоги

Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости участка на начало года и налоговой ставки, установленной НК РФ или местными властями. За неполный год владения участком налог рассчитывается пропорционально периоду владения. Авансы по налогу нужно платить только в том случае, если они предусмотрены НПА местных властей. 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Земельный налог для юридических лиц

Владельцы земельных участков ежегодно платят земельный налог, величина которого зависит от площади, расположения и других факторов. Рассказываем, кто платит, как рассчитывают и кого освободили от обязательства.

Земельный налог (ЗН) уплачивают организации, которые владеют земельным участком на праве — ст. 388 НК РФ:

  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог не платят за участки, которые получены по праву безвозмездного пользования или договору аренды.

Как рассчитать

Земельный налог рассчитывают по кадастровой стоимости земельного участка (КСЗУ) и актуальной налоговой ставке в регионе (НСР). Формула:

Если фирма владела земельным участком неполный год, налог рассчитывают пропорционально количеству месяцев владения. Месяц учитывают полностью, если организация владела им дольше 15 дней.

Коэффициент — соотношение месяцев владения в году и 12. Далее рассмотрим пример расчёта, но сначала подробнее расскажем про кадастровую стоимость и налоговые ставки.

Кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость (КС) — это денежная оценка объекта, которую специалисты Росреестра определяют по:

  • расположению;
  • площади;
  • сопутствующей инфраструктуре;
  • состоянию местного рынка недвижимости;
  • социальной и экономической обстановке в стране и регионе.
Читайте также:  Восстановление Свидетельства По Завещанию В 2023 Году

Например, КС земельного участка в 100 км от города будет меньше, чем у объекта аналогичной площади в центре мегаполиса. Кадастровую стоимость пересматривают раз в четыре года, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — раз в два года.

Чтобы узнать кадастровую стоимость, пользуются:

  • выпиской из ЕГРН, которую получают на сайте Росреестра или в МФЦ;
  • сервисом справочной информации;
  • интерактивной картой.

Если кадастровая стоимость не установлена, организация не платит земельный налог.

При расчёте земельного налога учитывают КС по состоянию на 1 января текущего года. Регулярно проверяйте данные в ЕГРН — если нашли ошибки или не согласны с оценкой, обращайтесь в Росреестр для корректировки сведений и снижения налоговой нагрузки.

В 2023 г. действует послабление: если кадастровая стоимость на 01.01.2023 г. выше, чем в 2022 г., для расчёта земельного налога разрешено использовать значение прошлого года. Норма действует, если в течение года не изменились ключевые характеристики ЗУ.

Налоговые ставки

В ст. 394 НК РФ установлены предельные величины ставок земельного налога. Региональным властям разрешено снижать тарифы целиком и для отдельных категорий участков или организаций.

Базовая ставка — 1,5%. Она справедлива для большинства ЗУ: например, на которых построены производственные цеха, торговые точки, станции технического обслуживания и т.п.

Пониженный тариф — 0,3% — действует для участков, которые:

  • заняты жильём или объектами инженерной инфраструктуры;
  • куплены для жилищного строительства. Ставка не действует, если строительство ещё не началось и организация использует участок в предпринимательской деятельности;
  • ограничены в обороте из-за использования в обороне, безопасности и для таможенных нужд. Такие участки определяет Минэкономразвития.

Пример расчёта земельного налога

Организация «Адванс» управляет гаражным комплексом в Металлургическом районе г. Челябинска. В собственности у неё земельный участок площадью 4 595 кв. м. Чтобы рассчитать налог, уточним кадастровую стоимость по интерактивной карте:

Ставка Налога На Промышленную Землю В 2023 Году

Ставка — 1,5%. Считаем: 6 085 388,25 х 1,5% = 91 280,82 руб.

Представим, что 27.07.2023 г. организация продала земельный участок. Тогда налог заплатят за семь месяцев пользования землей. Определим коэффициент: 7 / 12 = 0,58. Пересчитаем налог: 91 280,82 руб. х 0,58 = 52 942,88 руб.

Куда и когда платить

Налоговый период — календарный год. В общем случае земельный налог уплачивают по итогам года. Но в большинстве случаев предусмотрены авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Авансовые платежи не перечисляют, если:

  • в муниципальном нормативном акте не установлены отчётные периоды;
  • организация по муниципальному нормативному праву относится к льготной категории, которая освобождена от авансовых платежей;
  • в муниципальном нормативном акте указано, что в регионе отменены авансовые платежи.

Исключения устанавливают на территории «Сириус», в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В остальных городах организации обязаны ежеквартально платить авансы.

Сроки уплаты земельного налога в 2023 г.:

  • за первый квартал — до 28 апреля;
  • за полугодие — до 28 июля;
  • за 9 месяцев — до 30 октября;
  • за 2023 г. — до 28 февраля 2024 г.

Земельный налог входит в единый налоговый платёж — исчисленную сумму перечисляют на единый налоговый счёт, откуда ФНС самостоятельно распределяет средства по обязательствам. По итогам отчётных периодов сдают уведомления об исчисленном авансе.

Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык

Подписаться →

Льготы

На федеральном уровне от уплаты земельного налога освобождены:

  • организации, земельные участки которых заняты дорогами общего пользования;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • организации-резиденты особых экономических зон;
  • и другие, указанные в ст. 395 НК РФ.

Региональным властям разрешено устанавливать льготы для отдельных категорий организаций. Актуальные послабления уточняйте в сервисе ФНС.

Есть категории земель, которые освобождены от земельного налога — ст. 389 НК РФ:

  • изъятые из оборота;
  • ограниченные в обороте;
  • входящие в состав общего имущества многоквартирных домов.

Если сомневаетесь в освобождении от земельного налога, проконсультируйтесь в ИФНС по месту регистрации.

Штрафы за нарушение сроков

За нарушение сроков уплаты начисляют пеню по ст. 75 НК РФ — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Если в ходе проверки выявят недоимку, выпишут штраф на 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ. Например, если найдут ошибку в расчётах или выявят использование устаревшей кадастровой стоимости. Если инспекторы докажут намеренное занижение налога, штраф увеличат до 40% от недоимки.

Санкции распространяются только на годовой налог. Если фирма нарушает сроки уплаты авансовых платежей, ИФНС не начисляют пеню и не выписывает штрафы.

Коротко

  1. Земельный налог (ЗН) уплачивают организации, которые владеют земельным участком по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения.

  2. Земельный налог — произведение кадастровой стоимости участка и налоговой ставки. 

  3. Кадастровая стоимость — финансовая оценка земельного участка по площади, расположению и прочим факторам. Показатель определяют специалисты Росреестра.

  4. Базовые налоговые ставки — 0,3% и 1,5% в зависимости от категории земельного участка. Региональным властям разрешено снижать тарифы.

  5. Земельный налог уплачивают до 28 февраля года, следующего за отчётным. В большинстве регионов предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

  6. Категории организаций-льготников перечислены в ст. 395 НК РФ. Перечень земель, освобождённых от земельного налога, установлен ст. 389 НК РФ.

  7. За нарушение сроков уплаты земельного налога начисляют пеню. За занижение величины земельного налога штрафуют на 20-40% от недоимки.

Статья актуальна на  16.05.2023

Как рассчитывается земельный налог

Для граждан некоторых льготных категорий, а также людей предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста, в том числе досрочно) и пенсионеров, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

  • Кроме федеральной льготы в Москве для некоторых категорий граждан действует дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу в отношении одного земельного участка на один миллион рублей.
  • Полностью освобождены от уплаты земельного налога лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
  • Кроме того, в Москве полностью освобождены от уплаты земельного налога Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» (в отношении одного земельного участка).

Обратите внимание! Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду. 

Для оформления льготы вам потребуются:

  • заявление о предоставлении льготы;
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения;
  • документы, подтверждающие право на льготу.

Заявление и документы можно подать:

  • онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
  • в любую налоговую инспекцию (лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности);
  • в любой центр госуслуг «Мои документы» (лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности);
  • по почте с описью вложения.

Срок подачи заявления о предоставлении льготы не установлен, однако уведомление о выбранных объектах налогообложения следует подать не позднее 31 декабря того года, начиная с которого будет предоставляться льгота.

Если у вас в собственности несколько земельных участков, и вы не предоставите уведомление о выбранных объектах налогообложения, льгота будет предоставлена в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

https://www.youtube.com/watch?v=Pfg53CBt1eo\u0026pp=ygVT0KHRgtCw0LLQutCwINCd0LDQu9C-0LPQsCDQndCwINCf0YDQvtC80YvRiNC70LXQvdC90YPRjiDQl9C10LzQu9GOINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Для отдельных категорий граждан, имеющих право на налоговую льготу, предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот и (или) налоговых вычетов по земельному налогу — без обращения налогоплательщика, на основании имеющейся у налогового органа информации.

Налогообложение новых субъектов РФ: льготы для бизнеса по учету и налогам

На новых территориях РФ — в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях — доступны те же налоговые режимы, что и по всей России, в том числе самозанятость для физлиц и ИП (налог на профессиональный доход, НПД). В статье расскажем про особенности, которые власти предусмотрели по налогам и учету для новых регионов.

Читайте также:  Продажа алкоголя на майские праздники в 2023 году: запрет, до какого числа можно купить в мае, время

Компании и ИП из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей получили отсрочку от применения ККТ до 1 февраля 2025. Правительство РФ может продлить освобождение во всех четырех или отдельных регионах до 1 февраля 2028.

До 1 февраля 2025 года по требованию покупателя продавец должен выдавать документ об оплате в свободной форме. В таком платежном документе указываются:

  • наименование документа и его номер;
  • дата, время и место осуществления платежа;
  • наименование (ФИО) и ИНН продавца;
  • режим налогообложения;
  • признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода);
  • перечень товаров, работ или услуг;
  • сумма расчета;
  • форма расчета — оплата наличными или в безналичном порядке;
  • должность и ФИО кассира.

Указанные кассовые особенности прописаны в новой ст. 7.2 закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ (добавлена законом от 28.12.2022 № 564‑ФЗ).

До 1 февраля 2025 действует мораторий на налоговые проверки ККТ в новых регионах.

Новые субъекты РФ получили право снижать налоговые ставки по УСН и ПСН вплоть до нуля на 2023 и 2024 годы (п. 3.1 ст. 346.20 и п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ). На 2023 год регионы частично уже воспользовались таким правом. По ЕСХН право снижать тариф до нуля изначально предусмотрено в Налоговом кодексе для всех субъектов РФ.

Рассмотрим ситуацию по каждому налоговому режиму.

Льготные ставки УСН для налогоплательщиков новых регионов России

Вот нормативные акты, которые устанавливают по соответствующему региону льготные ставки УСН:

  • закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425‑IIНС;
  • закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419‑III;
  • указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172‑у;
  • указ председателя Совета министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 913‑у.

Актуальные значения ставок привели в таблице.

Не запутаться с новыми тарифами поможет правильно устроенная бухгалтерская программа. В СБИС достаточно выбрать систему налогообложения: ОСНО, УСН, патент, ЕСХН и программа определит нужные параметры учета для конкретной налоговой системы, в том числе налоговую ставку.

Льготные ставки ПСН для налогоплательщиков новых регионов России

Патенты на определенные виды деятельности могут получить индивидуальные предприниматели всех четырех регионов, присоединившихся к России. Вот нормативные акты, которые устанавливают по соответствующему региону величину потенциально возможного дохода (ПВД) и другие условия работы на патенте:

  • закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 426‑IIНС;
  • закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 417‑III;
  • указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 174-у;
  • указ председателя Совета Министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 914‑у.

В двух регионах — Херсонской и Запорожской областях — по патентному налогу установлена нулевая ставка для тех ИП, кто впервые зарегистрирован после 1 января 2023 и ведет бизнес в сфере производства, науки, социальных или бытовых услуг.

РегионТариф
ДНР 6%
ЛНР
Херсонская область По общему правилу — 6%, для узкого круга патентщиков — 0%. На нулевую ставку вправе рассчитывать ИП, впервые зарегистрированные после 1 января 2023, с бизнесом в сфере производства, науки, социальных или бытовых услуг
Запорожская область

Налоговые ставки ЕСХН для налогоплательщиков новых регионов России

В Херсонской и Запорожской областях установлены льготные ставки единого сельскохозяйственного налога. Вот законы, устанавливающие льготный тариф по спецрежиму:

  • указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 171‑у;
  • указ председателя Совета Министров Военно‑гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 914‑у.

Актуальные тарифы по регионам можно посмотреть в нашей таблице.

РегионТариф
ДНР 6%
ЛНР
Херсонская область 2%
Запорожская область 0,5%

Налог на имущество организаций и транспортный налог могут быть введены на территории новых субъектов РФ региональными законами с 2024 года.

Аналогично с налогом на имущество физлиц (актуально для ИП) и земельным налогом. Их могут ввести местные власти с 1 января 2024 года (п. 6 и 7 ст. 5 Закона от 28.12.2022 № 564‑ФЗ).

Есть специфика по НДС для организаций (ИП), которые уплачивали до 1 января 2023 налог с оборота в соответствии с законодательством своих территорий, а с 1 января 2023 стали уплачивать НДС. Такие компании (ИП) по особым правилам должны считать налоговую базу по НДС по товарам, которые купили до 1 января 2023 года, но продали или использовали для производства в 2023 году или позднее.

Формула расчета переходной налоговой базы по НДС:

Стоимость проданных товаров с учетом налога − Стоимость приобретения этих товаров с учетом налога.

Налог в этом случае считается с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09, 16,67, или 0% вместо 10%, 20% и 0% соответственно по ст. 164 НК РФ (ст. 162.3 НК РФ, введена Законом от 21.11.2022 № 443‑ФЗ).

Чтобы не ошибиться в сложных расчетах, доверьте учет СБИС. Программа доработана под требования переходного периода, поможет рассчитать налоги.

Организации, которые зарегистрированы до принятия в Российскую Федерацию, могли уплачивать налог на прибыль в соответствии с законодательством ДНР или ЛНР.

Если с 2023 года такая фирма перешла на УСН или ЕСХН, учитывайте следующую особенность.

В налоговую базу по УСН (ЕСХН) не включайте денежные средства, полученные после перехода на спецрежим, если в соответствии с прежним законодательством указанных территорий такие суммы были учтены при расчете налога на прибыль.

Для компаний и ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» или ЕСХН

Особенности учета установлены для компаний и ИП, которые были зарегистрированы до принятия в состав РФ и с 2023 года перешли на УСН с объектом «Доходы минус расходы» или ЕСХН. Такие налогоплательщики должны руководствоваться переходными положениями из пп. 2 и 3 Особенностей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30.12.2022 № 2529.

Условия:

  • До присоединения к России налогоплательщик понес расходы на покупку товаров или основных средств, которые были оплачены, но не учтены, хотя закон того периода это позволял.
  • Товары, основные средства учтены в ходе инвентаризации, которую компании (ИП) должны были провести до 31 марта 2023 по правилам из ст. 313 НК РФ (ч. 12–17). В частности, в указанный срок налогоплательщик должен был также предоставить в налоговую акт по итогам инвентаризации.

Если такое имущество у упрощенца (сельхозпроизводителя) есть, поступайте так:

  • Расходы на приобретение (создание) товаров учитывайте в составе расходов по мере реализации этих товаров. Причем на УСН используйте для этого один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по средней стоимости или по стоимости единицы товара.
  • Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывайте в составе расходов в зависимости от срока полезного использования объектов. Установленный порядок привели в таблице. Общее правило для всех случаев на УСН: в течение года соответствующие расходы принимаются за отчетные периоды — кварталы — равными долями. На ЕСХН: в течение года равными долями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

Для организаций на ОСНО

  • Следующая информация с сайта ФНС — для компаний, которые выбрали общую систему и зарегистрированы до принятия в состав РФ.
  • Организации, которые до 2023 года использовали метод начисления, в первом отчетном периоде 2023 года могут применять кассовый метод.
  • Доходы и расходы, не учтенные до включения регионов в состав РФ, можно отразить единоразово в первом отчетном периоде (1 квартале) 2023 года.
  • Сумма амортизации основных средств определяется по особым правилам: остаточная стоимость объекта на 1 января 2023 делится на оставшееся количество месяцев полезного использования начиная с 1 января 2023.
  • Если у компании остались неизрасходованные суммы резервов до включения новых территорий в состав РФ, их надо восстановить в первом отчетном периоде 2023.

Земельный налог в 2023 году: как рассчитать налог на землю, кому предоставляются льготы | Правоведус

Земельный налог в НК РФ – это местный налог (раздел X НК РФ), действующий на территории муниципального образования. Исключением являются три субъекта РФ, города федерального подчинения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, в которых земельный налог относится к региональным налогам (ст. 387 НК РФ).

Плательщиками земельного налога являются физлица и юрлица, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 389 НК РФ, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

В общем случае налоги на землю уплачиваются за участки, расположенные в пределах муниципальных образований и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введён налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Не являются объектами налогообложения земельные участки (ч. 2 ст. 389 НК РФ):

  • изъятые из оборота;
  • ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в список всемирного наследия ЮНЕСКО, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • участки лесного фонда;
  • ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
  • входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Читайте также:  Льготы Многодетным Семьям При Поступлении В Вуз В 2023 Году

Налоговая база и ставки

Налогообложение земельных участков осуществляется на основе налоговой базы. Согласно положениям ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка. Особенности определения налоговой базы регламентируются ст. 391 НК РФ, выдержки из которой приводим здесь:

  • кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января налогового периода;
  • если участок был образован в течение налогового периода, налоговая база определяется, как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН);
  • если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется, как сумма долей кадастровой стоимости по каждому муниципальному образованию;
  • при изменении кадастровой стоимости она учитывается при определении налоговой базы, начиная с даты внесения изменений в ЕГРН.

Ч. 5 ст. 391 НК РФ определяет льготы по уменьшению налоговой базы для ряда категорий налогоплательщиках-физлиц, о которых расскажем в последнем разделе.

Ставки, применяемые для начисления земельного налога, устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 394 НК РФ). При этом данная статья устанавливает ограничения по их максимальным значениям:

  • 0,3% для участков земель сельхозназначения, занятых объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5% для иных земельных участков.

Если налоговая ставка местным органом представительной власти не установлена, налогообложение производится по предельным ставкам, установленным ст. 394 НК РФ.

Земельный налог является прямым налогом, который уплачивается в местный бюджет, бюджет Москвы, СПб или Севастополя соответственно.

Приведём для иллюстрации выдержки из закона города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге», касающиеся установления ставок:

  • 0,025% для участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, земельных участков общего назначения;
  • 0,1% для участков, занятых автостоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для жилищного строительства;
  • 0,3% для участков земель сельхозиспользования, эксплуатации спортивных объектов;
  • 1,5% для прочих земельных участков.

Как рассчитать земельный налог

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируют ст. 396 и 397 НК РФ. Согласно положениям ст. 396:

  • юрлица исчисляют сумму налога самостоятельно;
  • для физлиц сумму налога исчисляют налоговые органы.

Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости. Чтобы рассчитать налог на землю, нужно знать ставку налога. Формула расчета суммы налога на земельные участки:

СН = (КС – Л) * ДП * НС * КВ,

где СН – сумма налога, КС – кадастровая стоимость земельного участка, Л – сумма, на которую уменьшается налоговая база для льготников (максимум это КС), ДП – доля в праве (равна 1 для единственного собственника), НС – налоговая ставка, КВ – коэффициент владения (равен 1, если собственник владел участком в течение всего налогового периода.

Налог с продажи земельного участка

Немного отклонимся от основной темы и рассмотрим вопрос взимания налога с продажи земельного участка в 2023 году.

Поскольку от продажи участка его бывший владелец получает доход, этот налог относится к НДФЛ и регулируется нормами гл. 23 НК РФ. Согласно положениям ч. 1.1 и 3 ст.

224 НК РФ налоговые ставки от продажи имущества устанавливаются в 13% и 30% для резидентов и нерезидентов РФ соответственно.

Чтобы рассчитать сумму налога от продажи участка, нужно доход от сделки умножить на налоговую ставку. Кроме того, следует помнить про возврат налога при покупке земельного участка. Если продаётся ранее купленный земельный участок, то:

  • при владении участком не менее 5 лет доход от его продажи освобождается от налогообложения (ст. 217.1 НК РФ);
  • если участок продан до истечения этого срока, то в этом случае можно уменьшить налоговую базу (доход от продажи участка) на сумму затрат на его покупку (п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты земельного налога

Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2023 году регламентируются ст. 397 НК РФ. Налогообложение земельных участков различается для физических и юридических лиц, при этом ни те, ни другие не подают налоговых деклараций:

  • физлица производят оплату налога до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании уведомления от налогового органа о необходимости оплатить налог на землю, содержащего реквизиты для оплаты;
  • оплата земельного налога юрлицами производится авансовыми платежами в течение налогового периода по истечении 1,2 и 3 кварталов и окончательным платежом до 1 марта года, следующего за налоговым периодом, в порядке, утверждённым нормативным актом местного органа власти, по месту нахождения земельного участка.

Как проверить налог на землю

Проверить задолженность по налогу на земельный участок для физических лиц можно следующими способами:

  • в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе «Налоги» (здесь же можно провести оплату);
  • на портале Госуслуг (также с возможностью оплаты онлайн);
  • на сайте ФССП (при условии, что по задолженности открыто исполнительное производство).

Льготы по земельному налогу

НК РФ предусматривает для некоторых категорий налогоплательщиков льготы на налог на землю в двух формах:

  • уменьшение налогооблагаемой базы;
  • полное освобождение от уплаты налога.

Согласно положениям ч. 5 ст. 391 налоговая база может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. м налогооблагаемого земельного участка. Такие льготы на земельный налог получают:

  • Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы;
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
  • ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;
  • «чернобыльцы» и другие лица, подвергшихся воздействию радиации из-за аварий, ядерных испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику, сбросов радиоактивных отходов;
  • пенсионеры также платят меньше;
  • имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей.

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога ряд категорий налогоплательщиков (более 10-ти, ст. 395 НК РФ), в частности:

  • учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные организации;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.

Заявление на льготу по земельному налогу и подтверждающие документы представляются налогоплательщиком в налоговый орган или МФЦ не позднее конца налогового периода, за который оформляется льгота (ч. 6.1 ст. 391, ч. 10 ст. 396 НК РФ).