Аренда

Налоговые Органы Вправе Проводить Проверки В 2023 Году

Налоговые Органы Вправе Проводить Проверки В 2023 Году Дмитрий Чередниченко, Бухгалтер-копирайтер

Малый и средний бизнес вновь не будут тревожить проверками в 2023 году. Но есть исключения — кого-то всё равно проверят, а кому-то придут с профилактическим визитам. О всём этом расскажем в статье.

Налоговые Органы Вправе Проводить Проверки В 2023 Году

Мораторий на проверки бизнеса в 2023 году не распространяется на организации и ИП, которые:

Налоговые Органы Вправе Проводить Проверки В 2023 Году
Список организаций

У каждого контролирующего органа есть своя степень классификации риска. От этого зависит, будут проверки или нет.

Так, организации, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду, например, занимаются лесозаготовкой, могут быть проверены Росприроднадзором, несмотря на мораторий.

Как правило, в высокую категорию риска попадают крупные компании. Но попасть может и малый бизнес, если в течение последних трёх лет был привлечён к административной ответственности.

Например, если ИП работал без лицензии и был за это впоследствии оштрафован, то Роспотребнадзор может дополнительно отнести бизнес к категории высокого риска и периодически его проверять.

Меры касаются именно плановых проверок малого бизнеса и среднего бизнеса в 2023 году. Их может проводить Ростехнадзор, Роспотребнадзор, Роструд, МЧС и другие ведомства. Плановая проверка может быть:

  • Документарной. Когда у ИП или организации проверяют документы.
  • Выездной. Когда приезжают и осматривают аспекты работы бизнеса на его территории.

Внеплановые проверки бизнеса в 2023 году не отменены. Например, если в трудовую инспекцию поступила жалоба на работодателя, то сотрудники контролирующего органа могут прийти в любое время. О плановой проверке можно узнать заранее — за неделю или несколько месяцев. О внеплановой — за сутки.

Ещё мораторий на проверки бизнеса в 2023 году распространяется на проведение:

  • Контрольных закупок. Когда сотрудники контролирующего органа под видом обычного покупателя совершают покупку или заказывают услугу, чтобы проверить факт соблюдения установленных правил.
  • Мониторинговых закупок. Схоже с контрольной закупкой, только полученный товар или услугу отправляют на экспертизу.
  • Выборочного контроля. Проверка качества реализуемого бизнесом товара или услуги.
  • Рейдового осмотра. Проверка соблюдения требований компаний или ИП, которые работают на одном объекте или территории.

В 2023 году мораторий на проверки малого и среднего бизнеса не будет распространяться на проверки, которые относятся к постоянному государственному контролю. Эти меры в основном касаются крупных организаций.

Ещё провести проверку может налоговая инспекция. Предпринимателям и организациям может быть назначена:

  • Камеральная проверка. Проверки отчётности в офисе налоговой.
  • Выездная проверка. Проверка документации по месту работы ИП или организации.

Сотрудники контролирующих органов могут прийти к предпринимателю или организации с профилактическим визитом. Штрафов и ограничений не будет, инспектор проведёт беседу и предоставит рекомендации. При необходимости составит предписание, по которому до определённого срока нужно будет устранить недочёты.

Занимаются профилактическими визитами ведомства федерального или регионального уровня. Другие этим заниматься не могут.

Визиты могут быть:

  • Обязательными. Отказать нельзя, но для малого и среднего бизнеса подобные визиты контролирующими органами не планируются. Их проводить будут для образовательных учреждений.
  • Необязательными. Предприниматель или организация может отказаться, но решение должно быть мотивированным и отправлено как минимум за три рабочих дня.

Профилактический визит бизнес может запросить по собственной инициативе. Но есть риски, что если найдут серьезные нарушения, то может быть назначена внеплановая проверка.

  1. Мораторий на проверки малого и среднего бизнеса в 2023 году был продлён.
  2. С проверками могут прийти к бизнесу, который находится у контролирующего органа в группе высокого или чрезвычайного риска.
  3. Плановых проверок не будет. Внеплановые — только из-за жалоб.
  4. Компании, которые попадают под государственный контроль, будут проверяться вне зависимости от моратория.
  5. Налоговая продолжит проводить проверки в 2023 году малого бизнеса.
  6. Обязательные профилактические визиты коснутся крупных компаний.
  7. От необязательных МСП можно отказаться или, наоборот, попросить провести по собственной инициативе.

Продлён мораторий на проверки бизнеса в 2023 году: разбираемся, что это значит

#новости

Кто подпадает под действие моратория? Отменят ли налоговые проверки? Что точно не будут проверять?

30 декабря 2022 года Михаил Мишустин подписал постановление о продлении моратория на проверки бизнеса на 2023 год. Это касается проверок от надзорных органов — Роспотребнадзора, Ростехнадзора, Росстандарта, Роструда и других.

Разберёмся, кого освободили от проверок и какие проверки всё-таки останутся.

https://www.youtube.com/watch?v=iJbG35OEaXM\u0026pp=ygVh0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCe0YDQs9Cw0L3RiyDQktC_0YDQsNCy0LUg0J_RgNC-0LLQvtC00LjRgtGMINCf0YDQvtCy0LXRgNC60Lgg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Действие моратория на проверки распространяется на все типы бизнеса — малый, средний и крупный. Фактически большинство компаний и ИП будут освобождены от основной части проверок в 2023 году.

Мораторий не распространяется на бизнес, который может быть опасным по мнению контролирующих органов. Это бизнес:

  • работающий с производственными объектами второго класса опасности — в основном промышленный;
  • работающий с гидротехническими сооружениями второго класса;
  • отнесённый к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска.

В отношении таких компаний будут проводить все положенные проверки.

У каждого контролирующего органа — своя классификация рисков. Например, Роскомнадзор относит к категории высокого риска тех, кто не соблюдает требования о локализации персональных данных. А Росприроднадзор — тех, кто негативно влияет на окружающую среду.

Поэтому может сложиться ситуация, когда компания будет частично освобождена от проверок.

Например, если по классификации большинства надзорных органов она не относится к опасному бизнесу, а Роскомнадзор присвоил ей категорию высокого риска, Роскомнадзор её проверять будет.

Посмотреть, к какой категории отнесён бизнес, можно на сайтах ведомств, а узнать о запланированных проверках — в едином реестре.

Налоговые Органы Вправе Проводить Проверки В 2023 ГодуТак выглядит перечень объектов контроля РКН — напротив каждого указана степень рискаСкриншот: Роскомнадзор

Плановые проверки надзорных органов. Это любые плановые проверки всех надзорных органов — от Роструда до Росавиации. Обычно их планируют на год вперёд, а перед проверкой бизнес уведомляют.

Контрольные мероприятия. Их обычно проводят без предупреждения. К ним относятся контрольные закупки, мониторинговые закупки, выборочный контроль и рейдовые осмотры. В 2023 году их проводить не будут.

Налоговые проверки. ФНС по-прежнему может проводить камеральные и выездные проверки любого бизнеса. Единственное исключение — от выездных проверок освобождены IT-компании. Оно действует до 3 марта 2025 года.

Внеплановые проверки. Надзорные органы могут проводить их только по серьёзным основаниям. Например, если на компанию или индивидуального предпринимателя поступят жалобы или если надзорные органы выявят явную угрозу чрезвычайной ситуации либо другую опасность.

Профилактические визиты. Это визиты, в рамках которых могут проверить работу бизнеса, но не могут выписать штраф и вынести наказание. Профилактический визит может быть обязательным и необязательным.

  • От обязательного отказаться нельзя, но в 2023 году его могут нанести только образовательным организациям.
  • От необязательного можно отказаться, но важно, чтобы отказ был мотивированным. Его лучше подкреплять документально.

Постоянный государственный контроль. Например, по-прежнему будут проверять объекты промышленной безопасности и электросетевого хозяйства. Также сохранятся другие проверки, в отношении которых не работает риск-ориентированный подход.

Научитесь: Основы пред­при­ни­ма­тельст­ва: начни свой бизнес Узнать больше

Мораторий на проверки бизнеса в 2023 году — на что не распространяется | Журнал Деловой мир

Любой бизнес подвержен периодическим проверкам со стороны государственных контролирующих органов, например, Роспотребнадзора или МЧС. Такие проверки могут проводиться как путем изучения поданных документов и отчетов, так и с выездом инспекторов на место деятельности компании.

Действующий мораторий предполагает полный запрет на проведение плановых проверок для организаций, деятельность которых отнесена к категориям низкого, умеренного, среднего и значительного риска.

Помимо проверок также ограничены некоторые контрольные мероприятия, которые могут проводиться без предупреждения.

Так, нельзя организовывать контрольные и мониторинговые закупки, выборочный контроль и рейдовый осмотр.

Важно отметить, что перечисленные правила распространяются на все типы бизнеса: малый, средний и крупный.

https://www.youtube.com/watch?v=iJbG35OEaXM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Индивидуальных предпринимателей и организации с высоким и чрезмерно высоким риском все еще могут проверять в плановом порядке.

Каких-либо единых нормативно-определенных критериев отнесения той или иной организации к конкретной категории риска нет. Каждый надзорный орган, а это Роспотребнадзор, Роскомнадзор, Ростехнадзор, Росстандарт, Роструд и другие, самостоятельно оценивает рискованность бизнеса.

Например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, оказывают негативное влияние на окружающую среду и с точки зрения Росприроднадзора являются высокорискованными, поэтому требуют проведения плановых проверок. В это же время другие ведомства, в частности, Роструд и Роспотребнадзор, могут отнести деятельность бизнеса к категории низкого риска и не будут организовывать плановые проверки.

Указанные ограничения по степени риска компании касаются только плановых проверок — то есть тех, что заранее внесены в утвержденный график. Обычно о таких мероприятиях бизнес узнает заблаговременно — ведомства публикуют планы на своих официальных сайтах.

С внеплановыми проверками ситуация иная — они не отменены полностью, но существенно ограничены. Их проведение возможно по предварительному согласованию с прокуратурой и только в исключительных случаях, например, при возникновении угрозы жизни и здоровью людей, безопасности государства.

Так, трудовая инспекция может прийти по заявлению работника на работодателя, а Роспотребнадзор — по жалобе покупателя на просроченный товар. При этом чем чаще выявляются нарушения, тем чаще могут проводиться проверки.

Следует отметить, что мораторий не распространяется на налоговые проверки, поэтому инспекторы могут прийти, как и раньше, даже без предварительного согласования с прокуратурой. Исключение — IT-компании, которые освобождены от выездных налоговых проверок до 3 марта 2025 года.

Таким образом, мораторий запрещает плановые проверки в отношении безопасного с точки зрения контролирующих ведомств бизнеса. Внеплановые проверки не запрещены, но ограничены, и в определенных случаях им может подвергнуться любая компания. При этом на налоговые проверки мораторий не распространяется, и они проводятся, как и раньше.

Кого продолжат проверять в 2023 году

В 2023 году плановые проверки надзорные органы могут проводить только в отношении организаций и ИП, которые относятся:

  • К категории чрезвычайно высокого риска причинения вреда. Для МЧС это детские сады, школы и больницы.
  • К категории высокого риска. Например, Роспотребнадзор определяет категорию исходя из потенциального риска причинения вреда здоровью с учетом вероятности нарушения бизнесом закона и возможным количеством человек, которые могут пострадать.
  • К опасным производственным объектам второго класса. Например, это могут быть производственные предприятия, выбрасывающие сернистый водород свыше 6% от объема выпускаемой продукции.
  • К гидротехническим сооружения второго класса опасности, в частности, бетонные плотины от 60 до 100 метров.

Можно говорить о том, что нет единых норм, по которым бизнес относят к высокорискованному. Каждое контролирующие ведомство опирается на собственные критерии и на их основании принимает решение.

Внеплановые проверки, как было отмечено ранее, также проводятся, но с ограничениями и по согласованию с прокуратурой.

Никуда не денутся и налоговые проверки, поскольку мораторий на них не распространяется. Кроме этого, за налоговыми инспекциями сохранили право на проведение контрольных закупок.

Профилактические визиты для всех

Вместо проведения проверки надзорное ведомство вправе организовать профилактический визит.

В рамках этого мероприятия проверяется соблюдение требований законодательства, изучаются документы, берутся различные пробы.

При этом, в отличие от проверки, за выявленное нарушение организацию не будут привлекать к ответственности — в качестве меры воздействия вынесут представление об устранении недостатков.

https://www.youtube.com/watch?v=t_FjFzeHjT4\u0026pp=ygVh0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCe0YDQs9Cw0L3RiyDQktC_0YDQsNCy0LUg0J_RgNC-0LLQvtC00LjRgtGMINCf0YDQvtCy0LXRgNC60Lgg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Профилактический визит длится 1 день, но он может быть приостановлен, например, для проведения экспертизы или продлен еще на 4 дня.

Обязательный профилактический визит, от которого нельзя отказаться, предусмотрен только для государственных и муниципальных школ и детских садов, частному бизнесу он не грозит.

Читайте также:  Нужно Ли Платить Налог Как Ип Если Коммерческая Недвижимость Продавалась От Физического Лица В 2023 Году

В отношении бизнеса контролирующий орган также может инициировать профилактический визит, но от него можно отказаться, если мотивировать свое решение. Не будет лишним подготовить документальное подтверждение того, что у компании нет возможности принять к себе проверку. Например, в качестве доказательства может быть предъявлен:

  • листок нетрудоспособности ответственного работника;
  • уведомлением из другого ведомства о проведении профилактического визита.

В это же время любая организация или ИП вправе по своему усмотрению самостоятельно попросить надзорный орган провести профилактический визит. Это может быть полезно для получения консультации и разъяснения интересующих вопросов.

Следует помнить, что после профилактического визита, ведомство, если посчитает нужным, может провести внеплановую проверку. В связи с этим не стоит обращаться за помощью в госорганы при наличии явных и очевидных нарушений законодательства.

Таким образом, в 2023 году для основной части бизнеса не будут проводиться плановые неналоговые проверки. Это означает, что можно избежать большого количества неблагоприятных последствий, в том числе и крупных штрафов. Однако соблюдать требования закона все равно нужно, поскольку внеплановые проверки не отменены полностью и могут проводиться при определенных условиях.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Проверки, единый налоговый платёж, маркировка: какие изменения ждут бизнес в 2023 году

20 декабря 2022

Финансы и законы

В 2023 году всем нужно перейти на уплату налогов и взносов в виде единого налогового платежа. Изменятся сроки оплаты налогов и сдачи отчётности. А самозанятые смогут зарегистрировать товарный знак. К чему ещё нужно подготовиться бизнесу, рассказывает главный юрист управления оказания юридических услуг СберРешений Полина Медведева.

С нового года почти все налоги и взносы нужно будет перечислять единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счёт.

А налоговый орган сам распределит полученные деньги в такой очередности: сначала на налоговую задолженность, затем на текущие налоги и взносы, а дальше на пени, проценты, штрафы. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сначала можно было применять единый налоговый платёж добровольно, но с 2023 года на него перейдут практически все компании и ИП.

Оплачивать отдельно, то есть не в составе единого налогового платежа, нужно:

НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на патенте;

судебные госпошлины, на которые нет исполнительных документов.

Налог на профессиональный доход, который платят самозанятые, можно будет платить отдельно, а можно в составе единого налогового платежа.

С 2023 года введут единый срок оплаты большинства налогов — до 28 числа месяца (раньше было в основном до 25 числа). Но для некоторых налогов есть нюансы.

Например, НДФЛ нужно будет платить до 28 числа текущего месяца, если налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.

Другие сроки предусмотрены для оплаты в декабре и январе: нужно оплатить до 28 января — если налог удержан с 1 по 22 января, в последний рабочий день календарного года — если налог удержан с 23 по 31 декабря.

Изменится срок для сдачи отчётности — её надо будет подавать до 25 числа месяца. Это предусмотрено в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Комментарий эксперта

Если нужно заплатить налог до подачи декларации или если подача декларации для этого налога не предусмотрена, то придётся направить в налоговую уведомление об исчисленных налогах и взносах. Вместо уведомления в 2023 году можно подавать платёжные поручения как раньше (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Страховые взносы тоже придётся перечислять единым налоговым платежом. Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединятся. Вместо них будет работать один фонд — Социальный фонд России. В связи с этим в 2023 году:

будет применяться единый тариф: если вы платите взносы в пределах единой базы, то единый тариф будет 30%, а если превысили единую базу, то тариф будет 15,1%. Размер базы на 2023 год — 1 917 000 рублей,

взносы для ИП в 2023 году составят 45 482 рубля. Если доход выше 300 000 рублей, то дополнительно к этой сумме нужно перечислить 1% от суммы превышения,

отменят отдельные отчёты по взносам: 4-ФСС, ДСВ-3, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М. Нужно будет подавать форму ЕФС-1, расчёт по страховым взносам, а также персонифицированные сведения. Срок сдачи — до 25 числа.

Комментарий эксперта

Те, кто применяют пониженные тарифы, продолжат ими пользоваться. Например, малый бизнес будет перечислять взносы по-прежнему в размере 15% с выплат, которые выше МРОТ.

https://www.youtube.com/watch?v=t_FjFzeHjT4\u0026pp=YAHIAQE%3D

С 2023 года работодателю понадобится сообщать в Социальный фонд России информацию о заключении и прекращении гражданско-правовых договоров. Это касается договоров, на вознаграждения по которым начисляют страховые взносы, то есть:

о выполнении работ или оказании услуг,

об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства,

издательского лицензионного договора,

Мораторий на плановые проверки в 2023 году продлили. Но это не значит, что никого больше не будут проверять. Плановые проверки будут проводить в отношении компаний и ИП, которые:

имеют чрезвычайно высокий и высокий риск;

работают с опасными производственными объектами второго класса опасности;

работают с гидротехническими сооружениями второго класса.

Эти случаи обычно относятся к крупным компаниям. Но если у компании из малого бизнеса были нарушения, то ей тоже могут присвоить статус высокого риска — в этом случае её могут внести в план проверок. Полный список проверок опубликован на сайте Генпрокуратуры.

Кроме того, по-прежнему будут возможны внеплановые проверки, например по жалобе клиента. Также не исключены налоговые проверки — они не попадают под мораторий.

Комментарий эксперта

Вместо плановой проверки могут назначить профилактический визит. От него можно отказаться: нужно направить уведомление об отказе за три рабочих дня. Ещё компания вправе сама инициировать профилактический визит. После него штрафы не выписывают, но могут назначить проверку.

С 28 июня 2023 года у самозанятых появится возможность зарегистрировать на себя товарный знак. До этой даты оформить товарный знак могут только компании и ИП (Федеральный закон от 28.06.2022 № 193-ФЗ).

Товарный знак регистрируют в Роспатенте, чтобы другие лица не могли его использовать без разрешения. Например, самозанятый создал настольную игру и придумал название. Он сможет зарегистрировать это название в качестве товарного знака. Тогда никто не сможет продавать игру с таким же названием. А если кто-то им воспользуется, то с нарушителя можно будет взыскать компенсацию.

Подробнее о том, в каких случаях самозанятому стоит регистрировать собственный знак и как это поможет развивать своё дело, читайте в этом материале.

Если компания бесплатно передала в детский сад, школу или вуз с государственной аккредитацией деньги или иное имущество, то она вправе получить налоговый вычет. По закону можно уменьшить налог на прибыль на инвестиционный налоговый вычет.

А с 2023 года такой вычет можно получить при безвозмездной передаче имущества или денег образовательным учреждениям с государственной аккредитацией. Возместить получится 100% расходов. Об этом указано в Федеральном законе от 04.11.2022 № 430-ФЗ.

Комментарий эксперта

В регионах могут издать свои законы, в которых будет закреплён перечень образовательных программ, виды имущества, предельные суммы расходов. То есть нужно будет уточнять, насчёт порядка и критериев получения этого вычета в своем регионе.

Компании и ИП, которые занимаются производством или продажей ювелирных изделий, больше не смогут применять УСН или патент. В 2023 года они обязаны перейти на общую систему налогообложения. Такие поправки содержатся в Федеральном законе от 09.03.2022 № 47-ФЗ.

В этом случае компаниям придётся платить налог на прибыль по ставке 20%, НДС по ставке 20%, а ИП — НДС по ставке 20%, НДФЛ по ставке 13–15%. Также компаниям и ИП надо будет платить налог на имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).

Как в 2022 году не попасть под выездную налоговую проверку

От выездной налоговой проверки не застрахован никто.

Даже работающий строго «по букве закона» бизнесмен понимает, что выездная налоговая проверка его предприятия имеет риски доначисления налогов, пеней и штрафов, по статистике в 98 % случаев так и происходит.

Но даже если проверка пройдет удачно и учет велся идеально, серьезная нервотрепка будет обеспечена. Логично, что все стараются ее избежать и лишний раз не попадать под прицел контролеров.

Выездная проверка проводится за три года, предшествующих ее началу (ст. 89 НК РФ).

Так в 2021 году инспекторы в рамках выездных контрольных налоговых мероприятий вправе проверить у вас 2018, 2019 и 2020 годы, а также месяцы текущего года до ее начала.

Например, если проверку назначили на ноябрь 2021 года, то контролеры уполномочены проверить учет за 2018–2020 годы и январь-октябрь 2021 года.

Чтобы выездная налоговая проверка началась, выносится соответствующее Решение руководителя ИФНС по месту регистрации фирмы или по месту прописки ИП. Разберемся, как не спровоцировать своими действиями выездную налоговую проверку, какие изменения в законодательстве произошли и какие планируются, а также традиционно примеры из практики и полезные советы.

Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет.

По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет.

Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.

Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.

Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д.

К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки.

ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.

Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к.

Читайте также:  Можно Ли Родителям Получить Гражданство Рф Если Ребенок Гражданин России В 2023 Году

юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила.

ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.

Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).   

Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).

Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.

Налоговый контроль 2022: как проходят выездные налоговые проверки и распространяется ли на них мораторий

Органы ФНС имеют законное право проводить выездные налоговые проверки в 2022 году, поскольку мораторий на такой налоговый контроль в 2022 не вводился. На это Минфин РФ указал в письме от 15 июня 2022 г. № 03-02-07/56732.

На какие контрольные надзорные мероприятия действует мораторий в 2022 году:

  • плановые контрольные (надзорные) мероприятия;
  • плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля (надзора), и муниципального контроля. (постановлениям Кабмина РФ от 8.09.2021 г. № 1520, и от 10.03.2022 г. № 336).

Проведение данных проверок регулируется Федеральным законами от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ, и от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ.

В отличие от вышеперечисленных мероприятий, проведение выездных налоговых проверок и порядок их проведения регламентированы нормами Налогового кодекса РФ.

Что из себя представляет выездная налоговая проверка

Выездные налоговые проверки призваны определить корректность исчисления налогов выявить своевременность уплаты компанией налогов, злоупотребления налогоплательщиков в стремлениях уклониться от налогообложения.

Если налогоплательщик применяет один из специальных налоговых режимов (главы 26.1–26.5 НК РФ), предметом проверки будут «все налоги и сборы». А вот отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах предметом проверки являться не могут.

Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, исключением будут случаи, когда налогоплательщик не может предоставить помещения для такой проверки. В такой ситуации проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Каковы цели выездной налоговой проверки:

  1. Исследовать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика и определить правильность начисления и полноту уплаты налогов и сборов.
  2. Выявить искажения, ошибки в проверяемых документах и факты нарушения порядка ведения бухучёта.
  3. Проанализировать, как выявленные нарушения влияют на формирование налоговой базы организации.
  4. При необходимости доначислить суммы налогов, которые не были уплачены или были уплачены лишь частично из-за наличия ошибок и нарушений и привлечь налогоплательщика к ответственности.

Проверить ФНС может только те периоды и вопросы, которые были заявлены в решении о проведении проверки.

Кто принимает решение о проведении выездной проверки

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, обособленного подразделения иностранной организации или месту жительства физлица, признанных налоговыми резидентами РФ.

Также решение может принять налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, имеющих местонахождение (место жительства) на территории этого субъекта.

Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков (ст.83 НК РФ), решение о выездной проверке выносит налоговый орган, который поставил эту организацию на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельную налоговую проверку филиала или представительства проводят на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения или налогового органа, уполномоченного на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ филиалов и представительств, имеющих местонахождение на территории этого субъекта РФ.

В решении о проведении выездной налоговой проверки должны содержаться следующие сведения:

  • полное и сокращённое название организации либо ФИО налогоплательщика;
  • предмет проверки (налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке);
  • периоды, за которые проводится проверка;
  • должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Обратите внимание! Заранее предупреждать налогоплательщика о предстоящей проверке налоговые органы не обязаны (письмо ФНС России от 18 января 2010 года № АС-37-2/15853).

Как может проходить выездная налоговая проверка: методы

Выездная налоговая проверка может проводиться несколькими методами (таблица 1).

Таблица 1. Методы выездной налоговой проверки

Метод Особенности
Выборочная Выборочно проверяется часть документов по нескольким налоговым периодам. Выявляются систематические нарушения, которые, как правило, имеют место и в остальных периодах.
Сплошная Проверяют всю документацию организации за отчётный период.
Комплексная Компанию проверяют по всем уплачиваемым налогам.
Тематическая Компанию проверяют по одному и ли нескольким заранее выбранным налогам.

Пришла налоговая проверка: какие документы готовить

Особое внимание при налоговом контроле 2022 инспекторы уделяют документам, уменьшающим налоговую базу:

  • Банковские выписки и платёжки — проверяют с целью выявить основных контрагентов компании, а также правильности отражения безналичных доходов и расходов в книге продаж.
  • Счета-фактуры — проверят правильность заполнения и соответствие действующим законодательным нормам.
  • Накладные — проверяют на наличие реквизитов, подписей и печатей.

У компаний на общем налоговом режиме проверяют книги учёта доходов и расходов, покупок и продаж. Также инспекторы могут запросить расчётно-платёжные ведомости, сведения о численности сотрудников, зарплатах, копии реестра и протокола сведений о доходах 2-НДФЛ.

В 90% случаев органы ФНС проводят инвентаризацию. Она помогает оценить движение товарно-материальных ценностей и собрать информацию о хозяйственной деятельности проверяемой компании. Инспекторы могут осмотреть офисные комнаты, проверить торговые залы, цеха, склады и подсобные помещения.

Количество и сроки выездных налоговых проверок: какие есть ограничения

Дата начала выездной проверки исчисляется с даты, когда ФНС вынесла решение о её проведении (п.8. ст.89 НК РФ).

Сроки и количество выездных проверок ограничено. Одну организацию могут проверить не более двух раз в год. Если налоговая инспекция планирует провести третью проверку за год, проверяемый налогоплательщик имеет право обжаловать это решение, но при условии, что выездная проверка не является повторной.

Когда проводится повторная налоговая проверка?

Повторная проверка проводится по тем же налогам и тем же основаниям (п. 10 ст. 89 НК РФ):

  • в случае предоставления уточнённой налоговой декларации, в которой указана сумма налога меньше заявленной ранее, при этом проверяется период, за который уточнённая декларация была представлена;
  • при проверке налогового контроля — вышестоящий налоговый орган проверяет деятельность органа, который проводил первичную проверку.

Если при повторной выездной налоговой проверке будут выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые не были установлены в ходе первичной проверки, налоговые санкции к налогоплательщику применяться не будут, за исключением случаев, когда невыявленные нарушения фактически являлись результатов сговора между проверяющим и налогоплательщиком.

Временной период выездной налоговой проверки не должен превышать трёх лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении такой проверки (если иное не предусмотрено НК РФ).

Налоговые проверки 2022: какие есть основания

ФНС может провести выездную налоговую проверку в отношении любой компании и в любое время согласно плану. Компании отбираются для проверок на основе информации об их деятельности и Концепции системы планирования выездных проверок (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ в редакции приказа ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@).

Как пройти налоговую проверку: оцениваем свои риски

Компания может самостоятельно оценить свои риски подпасть под выездную налоговую проверку. Для этого можно использовать общедоступные критерии из приложения 2 к Приказу № ММ-3-06/333@.

Вероятность попасть в план выездных проверок повышается у компаний, которые:

  • имеют низкую налоговую нагрузку;
  • низкорентабельны;
  • указывают размеры зарплат сотрудников ниже отраслевого уровня в регионе;
  • на протяжении двух и более лет отражают убытки в налоговой отчётности;
  • имеют значительные суммы налоговых вычетов за отчётные периоды (свыше 89% от НДС);
  • динамика роста расходов компании выше динамики роста доходов;
  • компания неоднократно приближается к предельным показателям, позволяющим применять налоговый спецрежим;
  • компания неоднократно снималась с учёта и ставилась на учёт в разных налоговых органах.

Выездная налоговая проверка не равнозначна правонарушению и к обязательному применению налоговых санкций не ведёт, конечно, если правонарушения не будут фактически выявлены в ходе такой проверки.

Кто участвует в выездной налоговой проверке

При проведении выездной налоговой проверки должны присутствовать проверяющая и проверяемая стороны — налоговые органы, налоговые агенты, налогоплательщики. Также к проверке могут привлекаться сотрудники правоохранительных органов, специалисты, эксперты, понятые, свидетели и переводчики.

Когда могут провести внеплановую проверку

Внеплановую выездные проверки налоговых органов проводятся вне зависимости от времени проведения и предмета предыдущих проверок. Основанием может послужить ликвидация или реорганизация компании (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Что будет, если обнаружатся нарушения, не относящиеся к предмету проверки

В ходе выездной налоговой проверки могут обнаружиться нарушения, которые к предмету налоговых мероприятий не относятся. Имейте в виду, что имеют место различные межведомственные соглашения и в случае обнаружения нарушений, ФНС обязана сообщить о них в соответствующие территориальные органы или центральные аппараты таких ведомств.

Кстати! В 2022 году внесли поправки в Уголовно-процессуальный кодекс РФ (Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ). Если раньше за уклонение от уплаты налогов на организацию или ИП могли возбудить уголовное дело по статьям 198-199.

2 УК после поступления заявления о таком нарушении из любых источников, вынесения прокурором постановления об отправке материалов для расследования или явки с повинной, теперь дело возбудят лишь после того как материалы в МВД отправит ФНС.

Мораторий на плановые проверки малого и среднего бизнеса | Деловая среда

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

  • Проверять одного ИП или организацию могут сразу несколько
    ведомств в зависимости от специфики деятельности.
  • Если предприниматель открыл, скажем, пиццерию,
    контролировать его работу могут: налоговая служба, трудовая инспекция,
    Санэпидемстанция, МЧС, Роспотребнадзор, Росстат, Фонд социального страхования.
  • При торговле онлайн, например через маркетплейсы, для ИП
    без работников надзорными органами могут быть: налоговая, таможенная служба,
    Роспотребнадзор и Росстат.
  • В
    таблице указали ведомства, которые чаще всего проверяют малый и средний бизнес.
Надзорный орган Что могут проверять
ОВД и полиция Сертификаты и лицензии на торговлю табачной и алкогольной продукцией, продается ли эта продукция несовершеннолетним или в ночное время.
Налоговая служба Наличие регистрации ИП или юрлица, кассы; правильность расчета и уплаты налогов, взносов; выплату зарплат, своевременность представления отчетности. 
Таможенная служба Как производится перевозка товаров через границы Таможенного союза, таможенные декларации, например при торговле через маркетплейсы.
Трудовая инспекция Условия труда, официальное оформление сотрудников, трудовые договоры, своевременность выплат по трудовым и договорам подряда.
Санэпидемстанция Наличие санитарных книжек у персонала в общепите, сфере услуг, образования, производства продуктов питания; соблюдение санитарных норм, запрета на курение в кафе и ресторанах.
МЧС, пожарная инспекция Соблюдение требований пожарной безопасности.
Роспотребнадзор Соблюдение закона «О защите прав потребителей»; правил маркировки отдельных видов продукции, продажи товаров и услуг, а также их качество.
Росфинмониторинг Легальность получения доходов, обороты по расчетному счету.
Росстат Полноту и своевременность представления статистической отчетности.

В зависимости от информирования субъектов проверки бизнеса могут быть плановыми и внеплановыми.

Каждое ведомство утверждает план по проверкам на год вперед. В плане указывается,
в отношении какой компании или ИП она будет проводиться и в какой период.
Узнать о плановой проверке можно заранее на портале каждого ведомства или на сайте
Генпрокуратуры по ИНН.

Читайте также:  Закон о тишине в Псковской области 2023: режим в многоквартирном доме, время, до скольки можно шуметь, делать ремонт в частном секторе

https://www.youtube.com/watch?v=98h-0b2WcVo\u0026pp=ygVh0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCe0YDQs9Cw0L3RiyDQktC_0YDQsNCy0LUg0J_RgNC-0LLQvtC00LjRgtGMINCf0YDQvtCy0LXRgNC60Lgg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Если ресурс Генпрокуратуры выдает результат «0 КНМ»,
плановых проверок не будет.

Как правило, план на следующий год публикуется в конце
декабря, но не позже 31-го числа.

Отбор для включения в план производится на основе
риск-ориентированного подхода. Чем выше риск нарушений для юрлица или ИП, тем
больше вероятность, что они попадут в план проверок.

У каждого ведомства установлены свои критерии отбора.
Например, налоговые органы используют следующие:

Кроме того, высокая вероятность попасть в план проверок есть для юрлиц и ИП, у которых за
последние три года были выявлены нарушения, и они привлекались к
административной ответственности.

???? Пример
Предпринимателю за 2021-й выписали три штрафа за нарушение сроков представления
отчетности по страховым взносам за работников. В 2022 году налоговые органы
могут отнести ИП в категорию высокого риска нарушений и включить в план
проверок.

Исключение составляют проверки
кассовой техники. Их проводит налоговая инспекция. Годовой план контроля
применения ККТ с указанием конкретных налогоплательщиков для проверки не
составляется заранее и нигде не публикуется.

Оперативный отдел ФНС получает план только по количеству проверок в месяц или квартал от вышестоящей
инспекции. На его основании ежемесячно
формируется список торговых объектов для выездного или онлайн-контроля. Число проверок зависит от количества
зарегистрированных ККТ на территории, которую обслуживает районная ФНС.

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Внеплановые проверки проводятся
на основании жалоб от покупателей или сотрудников юрлица или ИП. Заранее узнать
о таких проверках нельзя.

Если покупателю продали некачественный товар и не приняли
его, покупатель может отправить электронное обращение с претензией через сайт
Роспотребнадзора. Либо сотрудник компании может пожаловаться в трудовую
инспекцию на задержку зарплаты.

Внеплановый контроль может производиться в ходе встречной
проверки, когда ведомства проверяют не
только компанию или предпринимателя, но и их контрагентов.

???? Пример ИП заключил договор на крупную поставку спецтехники для строительной компании.
Компания попала в план мониторинга в связи с неуплатой налогов. Инспекторы
могут запросить у предпринимателя все документы по сделке со строительной
фирмой, выписки с расчетного счета о поступлении оплаты по этому контракту, а
также проверить отчетность и полноту уплаты налогов ИП.

В зависимости от места проведения контрольных мероприятий
проверки условно можно разделить на удаленные и выездные.

Проводятся без выезда на место ведения деятельности организации или ИП. В ходе
удаленного контроля инспекторы могут сверять данные по отчетности с реальными
показателями бизнеса.

Допустим, на конец 2022
года в компании зарегистрировано пять онлайн-касс по разным адресам.
Однако в отчетах по начислению НДФЛ и страховым взносам числится один
сотрудник. Скорее всего, обнаруживший это налоговый инспектор потребует
разъяснения, кто работает в остальных четырех точках продаж.

❗️ Внимание
В рамках межведомственного взаимодействия контролирующие органы регулярно
обмениваются информацией о недвижимости и транспортных средствах,
зарегистрированных на юрлицо либо на предпринимателя, кассам, оформленным
сотрудникам. Кроме того, получают данные банков о движении и наличии средств на
расчетных счетах.

Если в отношении компании или ИП выявлены явные
расхождения в показателях, например доля налоговой нагрузки за 2022 год меньше 0,9% от оборота по расчетному
счету, то компания попадает в категорию высокого риска нарушений.

Проводятся на территории предприятия. В некоторых случаях
выездную документарную проверку
инспекторы могут проводить на своей территории, если размер помещений или
другие условия не позволяют ее провести на месте, где ведет деятельность юрлицо
или ИП.

В ходе выездной проверки инспекторы могут проверять
документы, обследовать офисные и производственные помещения, проводить опросы
сотрудников или производить контрольные закупки.

❗️ Внимание Налоговики вправе проводить выездную проверку предпринимателя по месту его
жительства, если он работает из дома.

https://www.youtube.com/watch?v=98h-0b2WcVo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Инспекторы обязаны заранее предупреждать о выездных проверках. Для этого не позднее, чем за три
рабочих дня до ее начала, направить уведомление. Если такое уведомление будет
отправлено по почте, то, скорее всего, получить его заранее не удастся.

По формату контрольных мероприятий проверки делятся на четыре основных вида.
Ниже рассмотрим каждый.

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

  •  удаленно —
    например, когда по базе ФНС сверяется сумма налогов и взносов в декларациях и
    уплаченные в бюджет и фонды суммы;
  • на выезде — например, в офисе компании при проверке договоров с сотрудниками Трудовой инспекцией.

Обычно назначается при проверке
применения онлайн-касс. Контрольная закупка может проводиться в отношении тех
предпринимателей, которые занимаются как офлайн-, так и онлайн-продажами.

Это новый вид контрольных мероприятий, ведомства начали
их проводить при проверках бизнеса в 2022
году. В ходе такого визита инспектор выдает рекомендации по устранению
нарушений, если они выявлены.

Протокол о нарушениях или штрафы не выписываются.
Профилактический визит можно «заказать» перед плановой проверкой, чтобы заранее исправить нарушения в работе.

Для
этого нужно направить запрос в соответствующее ведомство.

Профилактический визит допускается провести удаленно: по
видеосвязи через Скайп или Телеграм. [1]

От профилактического визита можно отказаться.
Исключение — обязательные визиты для
образовательных учреждений.

Проводится, чтобы проконтролировать, как соблюдаются
требования по эксплуатации помещений, санитарные нормы, правила пожарной
безопасности или каковы условия труда.

Ограничение проверок
бизнеса в 2022 году было установлено, чтобы снизить административную
нагрузку на малые и средние предприятия в условиях кризиса.

❗️ Внимание Запрет касается только плановых проверок. Мораторий на некоторые
надзорные мероприятия продлен постановлением правительства РФ от 10.03.2023 № 372 до 2030 года, однако это не значит, что юрлиц и ИП не будут
проверять совсем.

  • таможенного и миграционного регулирования,
  • военно-технического сотрудничества,
  • противодействия отмыванию доходов,
  • надзора за саморегулируемыми организациями (СРО),
  • соблюдением законодательства о персональных данных,
  • надзорных мероприятий со стороны фонда социального страхования.

Кроме того, продолжает действовать непрерывный контроль
ФНС в отношении всех налогоплательщиков. Это значит, что инспекторы постоянно
проверяют правильность заполнения налоговых деклараций и расчетов, полноту
уплаты налогов, сборов, а также могут осуществлять контрольные закупки даже в
период моратория.

Исключение составляют IT-компании. Для них запрет на
выездные налоговые проверки продлен до
2025 года.

Внеплановые проверки бизнеса могут проводиться только по
согласованию с прокуратурой.

Также 31 декабря 2022
года истекло действие моратория на внеплановые проверки онлайн-касс, на
2023-й и последующие годы его не продлили.

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

От каких проверок освободили предпринимателей

Для малого и среднего
бизнеса до 2030 года отменены
плановые проверки всех ведомств. Однако некоторые категории юрлиц и ИП не подпадают
под это послабление.

По каким критериям организации и ИП относят к категории
повышенного риска нарушений, рассказали выше.

Классификация опасности производственных объектов
установлена законом от 21.07.1997 N
116-ФЗ.

❗️ ВниманиеПлановые и внеплановые проверки не будут проводиться в отношении мобилизованных
предпринимателей на период прохождения ими службы с момента призыва и до
истечения трех месяцев после увольнения.

Какие организации и ИП освобождаются от плановых проверок

От плановых проверок, кроме тех, которые проводятся
контролирующими органами, указанными в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ, полностью освобождаются юрлица и ИП, включенные в
реестр малого и среднего предпринимательства, если они не попадают в категорию
повышенного риска.

Узнать, включена ли организация
или ИП в список МСП, можно на сайте ФНС по ИНН.

Что касается внеплановых проверок, то они могут
проводиться в отношении любых юрлиц и предпринимателей, если на них поступило
более 10 жалоб в соответствующее ведомство. Например, жалобы покупателей на то,
что продавец не выдал кассовый чек или что в чеке указана неправильная
информация.

❗️ Внимание В 2023 году продавец может не выдавать бумажный чек, а направить его
электронный экземпляр покупателю на электронную почту или в мессенджер. Для
этого покупатель должен сам отказаться от бумажного чека и предоставить свои
контактные данные: адрес электронной почты или номер телефона.

Кроме ограничений в рамках моратория
продолжают действовать стандартные запреты в соответствии сзаконом от 26.12.2008 N
294-ФЗ на плановые проверки бизнеса:

  1. В первые три
    года после регистрации юрлица или ИП. Исключения составляют налоговые проверки.

  2. Одной инспекцией чаще одного раза в три года. Однако проверки могут осуществлять разные ведомства, в том числе одновременно. Например, компания по производству и продаже молочной продукции может быть включена в план проверок налоговой и трудовой инспекций, а также Роспотребнадзора.

  3. При налоговых проверках налогоплательщик не может быть проверен за один и тот же период по одному и тому же взносу, налогу или сбору.

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Для выездных проверок действует ограничение по количеству
их проведения для одного надзорного
органа. Они могут проводиться не чаще одного раза в год. Например, пожарная
инспекция не вправе провести две выездные проверки одного и того же торгового
объекта предпринимателя за 12 месяцев.

Однако инспекторы могут затребовать у юрлица или ИП документы для проверки
на своей территории.

  1. На 2023 год
    продлен мораторий на плановые проверки
    субъектов малого и среднего бизнеса, которые не относятся к категории
    повышенного риска нарушений.

  2. Не распространяется мораторий на проверки бизнеса в отношении контроля со стороны ведомств, указанных в части 5 статьи 2 закона № 248-ФЗ. К ним относятся проверки со стороны налоговых, таможенных служб, Росфинмониторинга и других. 

  3. Внеплановые проверки могут проводиться по согласованию с прокуратурой, если на деятельность организации или ИП поступают многочисленные жалобы. 

  4. С 2023 года отменяется мораторий на внеплановые проверки онлайн-касс.

  5. Мобилизованные предприниматели освобождаются от всех видов проверок с момента призыва до истечения трех месяцев со дня завершения их службы.

  6.   Узнать, включена ли организация или ИП в план по проверкам на 2023 год, можно на сайте Генпрокуратуры.  


Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн