Кредиторская задолженность — это не плохо и не хорошо. Это нормальная составляющая экономической жизни предприятия.

Только вот следить за ней надо, чтобы не вышла из-под контроля и не накрыла бизнес волной требований оплаты от возмущенных кредиторов.

Знаете, как в старых романах: идет себе по улице эдакий недотепа, а за ним гонится толпа с векселями и расписками в руках. Расскажем о видах кредиторки, порядке ее учета и о других важных параметрах.

Все, что компания должна своим партнерам: юридическим и физическим лицам (в том числе ИП), бюджету, — это и есть кредиторская задолженность. Она формируется в процессе финансово-экономической деятельности предприятия, нарастает, убывает, видоизменяется.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторка — это долги фирмы:

• перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• перед покупателями (заказчиками) при получении от них аванса (предоплаты);
• перед сотрудниками по оплате труда и прочим выплатам;
• перед бюджетом по уплате налогов и иных платежей;
• перед банками и иными юридическими или физическими лицами (да, ИП тоже здесь) по полученным от них кредитам/займам;
• перед прочими кредиторами (мало ли что).

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Для оценки надежности партнера подходят финансовые коэффициенты, широко применяемые на практике. Среди них коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Считается он так:

А теперь можем рассчитать коэффициент, позволяющий оценить финансовую дисциплину дебитора. Это период оборачиваемости кредиторской задолженности:

Результат показывает, как быстро фирма производит расчеты по своим обязательствам.

Коэффициенты, рассчитанные для кредиторской задолженности, полезно увязывать с показателями дебиторской. Их сопоставление дает полную картину платежеспособности предприятия.

Для сведения: что такое коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Смотрите: дебиторка говорит о предоставленных отсрочках, кредиторка — об отсрочках полученных. Их сравнение поможет специалистам финансовой службы понять, насколько эффективно предприятие управляет своими долгами и долгами своих клиентов.

Подробнее: все о дебиторской задолженности

Сроки погашения кредиторской задолженности

Как и все обязательства, кредиторская задолженность классифицируется. Вот так:

• Краткосрочная погашается в течение 12 месяцев, долгосрочная — в течение более длительного срока.
• Текущая (или нормальная) кредиторка — это долг, срок уплаты которого еще не наступил по условиям договора.
• Просроченной она становится на следующий день после даты оплаты, указанной в договоре.
• Безнадежной — когда расчеты с кредиторами становятся невозможными по объективным обстоятельствам.

Кредитор, применив различные методы, в том числе посчитав финансовые коэффициенты, оценит, как ее рассматривать — как сомнительную или как безнадежную. Попадание в разряд компаний, имеющих безнадежные долги, конечно же, портит репутацию фирмы как бизнес-партнера.

Как учитывать кредиторскую задолженность в бухучете

Кредиторка и дебиторка — инь и янь расчетов с клиентами — взаимосвязаны настолько, что даже учитываются на одних и тех же счетах бухгалтерского учета:

• 60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 62 — расчеты с покупателями и заказчиками;
• 68 — расчеты с бюджетом;
• 69 — расчеты по социальному страхованию;
• 70 — расчеты по оплате труда;
• 71 — расчеты с подотчетными лицами;
• 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

К этим счетам для кредиторки добавим еще счета 66 и 67 — на них учитываются полученные займы и кредиты.

Подробнее: что учитывается на 66 счете в бухгалтерском учете

Вот примеры проводок, формирующих кредиторскую задолженность предприятия:

Проводка
Содержание проводки

Дт10 Кт60	Получены материалы от поставщика в счет последующей оплаты
Дт51 Кт62	Поступил аванс от покупателя
Дт51 Кт66	Получен краткосрочный займ от юридического лица
Дт51 Кт67	Получен банковский кредит
Дт99 Кт68	Начислен налог на прибыль
Дт20, 26, 44 Кт69	Начислены взносы на ОСС (травматизм)
Дт20, 26, 44 Кт70	Начислена заработная плата сотрудникам
Дт60 Кт71	При проведении расчетов сотрудник потратил больше денег, чем получил под отчет
Дт20, 26, 44 Кт73	Начислены компенсационные выплаты сотрудникам
Дт68 Кт76	Зачтен НДС, ранее начисленный с полученного аванса

Кредиторская задолженность отражается в балансе по строкам 1410 и 1450 (долгосрочная) и 1510, 1520, 1550 (краткосрочная).

Анализ кредиторской задолженности

1. Кредиторка — один из источников средств предприятия, а к источникам надо относиться уважительно, чтобы не превратить их в стоячие болота.

2. Анализ кредиторской задолженности начинают с определения ее доли в составе средств предприятия, а затем переходят к изучению структуры самой кредиторки.

3. Например, структура кредиторки складывается из обязательств:

• перед покупателями;
• перед поставщиками;
• перед персоналом;
• перед бюджетом;
• по кредитам и займам полученным;
• перед прочими кредиторами.

При анализе необходимо определить удельный вес каждой группы, просчитать темпы прироста обязательств, оценить источники их погашения и влияние групп на финансовую устойчивость предприятия.
В группах выделяют краткосрочные и долгосрочные обязательства, текущую и просроченную задолженность.

https://www.youtube.com/watch?v=B1mJh4YohI8\u0026pp=ygV50JrRgNC10LTQuNGC0L7RgNGB0LrQsNGPINCX0LDQtNC-0LvQttC10L3QvdC-0YHRgtGMINCa0LDQuiDQmNGB0YLQvtGH0L3QuNC6INCk0LjQvdCw0L3RgdC40YDQvtCy0LDQvdC40Y8g0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

И конечно, без сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности финансовый анализ обязательств будет неполным.

На сцену приглашаются ПобДЗ и ПобКЗ — периоды оборота дебиторки и кредиторки в днях, рассчитанные по каждой группе, развернутые по срокам погашения и по исполнению обязательств.

Нормативных значений у финансовых коэффициентов оборачиваемости нет. Они зависят от ряда условий, отраслевых и иных особенностей ведения бизнеса. Предлагаем ориентироваться на такие соотношения:

1. Результат ПобДЗ > ПобКЗ говорит о том, что долги дебиторами будут погашены позже, чем наступит срок исполнения обязательств перед кредиторами. И это не айс, так как предприятию придется изыскивать дополнительные источники средств.
2. Результат ПобДЗ = ПобКЗ кажется идеальным и таковым является. Но все же подстраховаться и наметить возможные дополнительные источники не помешает. На всякий случай.
3. Результат ПобДЗ

Поможет упорядочить расчеты платежный календарь и контроль ДДС — движения денежных средств.

1.2 Роль кредиторской задолженности в процессе финансирования предприятия

Средства и источники
средств предприятия находятся в
постоянном кругообороте — деньги
превращаются в сырье и материалы, которые
в ходе производственного процесса
становятся готовой продукцией, которая
реализуется за наличный или безналичный
расчет.

В ходе этих процессов возникают
расчеты с юридическими и физическими
лицами, Пенсионным фондом, органами
социального и медицинского страхования,
бюджетами всех уровней и др.

Следовательно,
поддержание оптимального объема и
структуры текущих активов, источников
их покрытия и соотношения между ними —
необходимая составляющая обеспечения
стабильной и эффективной работы
предприятия1.

Стабильность и
эффективность работы предприятия во
многом зависит от его способности
погашать свои текущие и долговременные
обязательства, а также вовремя получать
причитающиеся ему средства от реализации
продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать
непрерывность воспроизводственного
цикла — иными словами, от степени
платежеспособности предприятия.

Задолженность по
платежам может существенно деформировать
структуру оборотных средств предприятия.
Если в структуре формирования источников
оборотных активов преобладает кредиторская
задолженность, предприятие зачастую
вынуждено прибегать к разнообразным
не денежным формам расчетов (бартер и
пр.), подвергаться разного рода штрафным
санкциям.

В отличие
от дебиторской задолженности далеко
не все компании задумываются о возможности
управления «кредиторской». Наиболее
весомые ее составляющие – задолженность
по кредитам и перед поставщиками.
Соответственно они и станут основными
источниками финансирования деятельности
компании.

Один из
самых перспективных источников
финансирования – кредиторская
задолженность поставщикам – традиционно
недооценивается.

Хотя о влиянии ее
величины и стоимости на эффективность
работы компании известно всем, этому
способу финансирования уделяется
значительно меньше внимания, чем
банковскому кредитованию.

Ее основную
долю составляет долг перед поставщиками
и подрядчиками, когда расчеты осуществляются
после поставки ТМЦ или подписания акта
об оказании услуг. Оставшаяся часть
появляется в связи с особенностями
бюджетных и прочих периодических
платежей, к примеру, по оплате труда.

Для
долгосрочного финансирования деятельности
используют собственный капитал и прибыль
как более дешевый ресурс по сравнению
с займами и кредитами.

Существуют
ориентировочные показатели стоимости
финансирования в зависимости от
отраслевой принадлежности, масштаба
бизнеса и пр.

Каждая компания, так или
иначе, живет по собственным приемлемым
условиям кредитования.

Даже основное
правило – стоимость задолженности не
должна превышать средней рентабельности
активов – приходится нарушать бизнесу,
имеющему проблемы или, к примеру,
оперирующему на рынках с высокой
конкуренцией.

Один из
основных способов наращивания кредиторской
задолженности – отсрочка платежа,
которую поставщики часто предоставляют
покупателям для стимулирования роста
продаж. Поскольку ресурсы для предоставления
таких отсрочек всегда ограниченны,
поставщики вводят «платность» отсрочки.

Это могут быть разные цены при разных
сроках оплаты, предоставление
дополнительных бесплатных сервисов
при более ранней оплате.

Прежде чем
воспользоваться «щедростью» поставщиков,
нужно сравнить будущую стоимость
кредиторской задолженности со стоимостью
прочих способов финансирования, в первую
очередь задолженности по кредитам.

Определить
стоимость кредиторской задолженности
легко, если производить расчет по каждому
из конкретных поставщиков. В процентах
в годовом исчислении по каждому из них
она будет равна отношению разницы между
стоимостью ресурсов, приобретаемых в
течение года с отсрочкой платежа, и
стоимостью этих ресурсов на условиях
оплаты по факту поставки к средней
величине кредиторской задолженности.

Если
полученный показатель превышает
стоимость задолженности по кредитам,
компании выгодно воспользоваться
услугами банков. К примеру, поставщик
с наилучшим соотношением «цена/качество»
необходимого ресурса предлагает
увеличение цены ресурса на 2 процента
при предоставлении отсрочки на 30 дней.
То есть стоимость такой кредиторской
задолженности составит 24 процента
годовых.

Если
у компании-покупателя есть возможность
обеспечить финансирование на более
выгодных условиях, например, получить
кредит в банке под 20 процентов годовых,
то нужно выбрать оплату по факту поставки.
Кроме того, сравнение в пользу банков
может положить начало аргументированным
переговорам с поставщиками о смягчении
условий сотрудничества для
компании-покупателя. 1

Принимая решение
о выборе поставщика или условий оплаты,
сотрудники коммерческой службы должны
каждый раз рассчитывать и сравнивать
стоимость кредиторской задолженности
с ее пороговым значением.

Проводя конкурсы
поставщиков, можно повысить эффективность
закупок.

После завершения конкурса по
выбору поставщика, но до заключения
договора с победителем можно объявить
остальным участникам тендера «выигрышные»
условия.

Не исключено, что от проигравших
«неожиданно» поступят более выгодные
предложения. Кроме того, это побудит
потенциальных поставщиков участвовать
в последующих тендерах с лучшими
предложениями.

Все методики
расчетов, предельные и рекомендуемые
показатели необходимо зафиксировать
в политике закупок компании. В этом
документе можно увязать стоимость
ресурса, который планируется приобрести,
с необходимостью проведения конкурса.

Опираясь на политику
закупок, коммерческий отдел должен
постоянно оптимизировать условия
кредиторской задолженности. Окончание
периода, к примеру конец года, квартала,
месяца, – подходящий момент, чтобы
обсудить с поставщиками возможное
изменений условий поставок и оплаты.

В чрезвычайных
ситуациях бизнесу может помочь партнерство
с крупными компаниями. Поставщики не
являются «профессиональными» кредиторами
и в отличие от банков не оценивают
показатели ликвидности и платежеспособности.
Поэтому они способны помочь тогда, когда
финансовые учреждения возьмут паузу.
Предложение партнерам должно
формулироваться как временное.

То есть
временное снижение цены для покупателей
и частичное повышение цены для поставщика
«обмениваются» на временный рост
кредиторской задолженности.

Если
кредиторам будет понятен механизм
возврата к первоначальным условиям
сотрудничества с обязательным указанием
сроков платежей, вы вполне можете
рассчитывать на получение дополнительной
кредиторской задолженности.

Грамотное управление
кредиторской задолженностью перед
сотрудниками, бюджетом, государственными
внебюджетными фондами также позволяет
бизнесу сформировать определенный
объем источников финансирования. Однако
манипуляции с данными кредиторами не
должны выходить за рамки закона1.

Коммерческий
кредит, предоставляе­мый предприятиям
в форме отсрочки платежа за по­ставленные
им сырье, материалы или товары, принятые
выполненные работы и потребленные
услуги, включая предоставление
электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.

,
а также по доставке или переработке
материальных ценностей, расчетные
документы на которые акцептованы и
подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы
и услуги, на которые расчетные документы
от поставщиков или подрядчиков не
поступили; излишки товарно-материальных
ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том
числе расчеты по недоборам и переборам
тарифа (фрахта), а также за все виды услуг
связи и др., получает
все большее распространение в современной
коммер­ческой и финансовой практике.
Для привлекающих его предприятий он
имеет ряд преимуществ в сравнении с
другими источниками формирования
заемного капитала, которые заключаются
в следующем:1

• — Коммерческий
  кредит является наиболее маневренной
  формой финансирования за счет за­емного
  капитала наименее ликвидной части
  оборотных активов — производственных
  запасов товарно-материальных ценностей.
• — Он позволяет
  автоматически сглаживать сезонную
  потребность в иных формах привлечения
  заемных средств, так как большая часть
  этой потребности связана с сезон­ными
  особенностями формирования запасов
  сырья.
• — Этот вид кредитования
  не рассматривает постав­ленные сырье,
  материалы и товары как имущественный
  залог предприятия, позволяя ему свободно
  распоряжаться предоставленными в кредит
  материальными ценностями.

— В этом виде кредита
заинтересовано не только предприятие-заемщик,
но и его поставщики, потому что он
позволяет им увеличивать объем реализации
продук­ции и формировать дополнительную
прибыль. Поэтому коммерческий кредит
в современной хозяй­ственной практике
предоставляется не только «перво­классным
заемщикам», но и предприятиям, испытываю­щим
определенные финансовые трудности.

— Стоимость
коммерческого кредита, как правило,
значительно ниже стоимости привлекае­мого
финансового кредита (во всех его формах).

— Привлечение
коммерческого кредита позволяет
сокращать общий период финансового
цикла предприятия, снижая тем самым
потребность в финансо­вых средствах,
используемых для формирования оборот­ных
активов.

Это определяется тем, что этот
вид фи­нансовых обязательств предприятия
составляет преиму­щественную долю
его кредиторской задолженности.

Между
периодом оборота кредиторской
задолженности предприятия по товарным
операциям и периодом его финансового
цикла существует обратная зависимость.

— Он характеризуется
наиболее простым механизмом оформления
в сравнении с другими видами кредита,
привлекаемого предприятием.1

Вместе с тем, как
кредитный инструмент коммерческий
кредит имеет и определенные недостат­ки,
основными из которых являются:

1) Целевое
использование этого вида кредита носит
очень узкий характер — он позволяет
удовлетворить потребность предприятия
в заемном капитале только для финансирования
производственных запасов в составе
обо­ротных активов. Прямое участие в
других целевых видах финансирования
этот вид кредита участия не принимает.

2) Этот вид кредита
носит очень ограниченный характер во
времени. Период его предоставления (не
считая вынужденных форм его пролонгации)
ограничи­вается, как правило, несколькими
месяцами.

3) В сравнении с
другими кредитными инструмен­тами
он несет в себе повышенный кредитный
риск, так как по своей сути является
необеспеченным видом кре­дита.
Соответственно для привлекающего этот
кредит предприятия он несет в себе
дополнительную угрозу банкротства при
ухудшении конъюнктуры рынка реа­лизации
его продукции.

Эти преимущества
и недостатки коммер­ческого кредита
должны быть учтены предприятием при
использовании этого кредитного
инструмента для при­влечения необходимых
ему заемных средств.

Внутренняя
кредиторская задолженность (или
внут­ренние счета начисления средств)
характеризует наибо­лее краткосрочный
вид используемых предприятием за­емных
средств, формируемых им за счет внутренних
источников.

Начисления средств по
различным видам этих счетов производятся
предприятием ежедневно (по мере
осуществления текущих хозяйственных
операций), а погашение обязательств по
этой внутренней задолжен­ности — в
определенные (установленные) сроки в
диапа­зоне до одного месяца.

Так как
с момента начисления средства, входящие
в состав внутренней кредиторской
задолженности, уже не являются
собственностью пред­приятия, а лишь
используются им до наступления сро­ка
погашения обязательств, по своему
экономическому содержанию они являются
разновидностью заемного ка­питала.

Как форма заемного
капитала, используемого пред­приятием
в процессе своей хозяйственной
деятельности, внутренняя кредиторская
задолженность характеризуется следующими
основными особенностями:

— Внутренняя
кредиторская задолженность является
для предприятия бесплатным источником
используемых заемных средств.

Как
бесплатный источник формирова­ния
капитала она обеспечивает снижение не
только за­емной его части, но и всей
стоимости капитала пред­приятия.

Чем
выше в общей сумме используемого
предприятием капитала доля внутренней
кредиторской задолженности, тем
соответственно ниже (при прочих равных
условиях) будет показатель средневзвешенной
стоимости его капитала.

— Размер внутренней
кредиторской задолженности, выраженный
в днях ее оборота, оказывает влияние на
про­должительность финансового цикла
предприятия.

Он влияет в определенной
степени на необходимый объем средств
для финансирования оборотных активов.

Чем выше отно­сительный размер
внутренней кредиторской задолженно­сти,
тем меньший объем средств (при прочих
равных усло­виях) предприятию необходимо
привлекать для финанси­рования своей
текущей хозяйственной деятельности.

— Сумма формируемой
предприятием внутренней креди­торской
задолженности находится в прямой
зависимости от объема хозяйственной
деятельности предприятия, в первую
очередь — от объема производства и
реализации продукции.

С ростом объема
производства и реализации продукции
возрастают расходы предприятия,
начисля­емые в составе его внутренней
кредиторской задолжен­ности, а
соответственно увеличивается общая ее
сумма, и наоборот.

Поэтому при неизменном
коэффициенте финансового левериджа
развитие операционной дея­тельности
предприятия не увеличивает его
относитель­ную потребность в кредите
за счет роста заемного ка­питала,
формируемого из внутренних источников.

— Прогнозируемый
размер внутренней кредиторской
задолженности по большинству видов
носит лишь оценоч­ный характер. Это
связано с тем, что размеры многих
начислений, входящих в состав внутренней
кредиторской задолженности, не поддаются
точному количественному расчету в связи
с неопределенностью многих параметров
предстоящей хозяйственной деятельности
предприятия.

— Размер внутренней
кредиторской задолженности по отдельным
ее видам и по предприятию в целом зависит
от периодичности выплат (погашения
обязательств) начис­ленных средств.

Периодичность этих выплат регулиру­ется
государственными нормативно-правовыми
актами, условиями контрактов с
хозяйственными партнерами и лишь
незначительная их часть — внутренними
норма­тивами предприятия.

Эта высокая
степень зависимости периодичности
выплат (а соответственно и размеров
начислений) по отдельным счетам, входящим
в состав внутренней кредиторской
задолженности, от внешних факторов
определяет низкий уровень регулируемости
этого источника заемных средств в
процессе финансо­вого менеджмента.

Перечисленные
особенности внутренней кредитор­ской
задолженности необходимо учитывать в
процессе управления ею.

Основной целью
управления внутренней кредиторс­кой
задолженностью предприятия является
обеспечение своевременного начисления
и выплаты средств, входящих в ее состав.
Основными видами внутренней кредиторской
задолженности, являющимися объектами
управления на предприятии, являются
виды задолженности представленные на
рисунке 21.

Рисунок
2 — Состав основных видов внутренней
кредиторской задолженности предприятия

На первый взгляд,
обеспечение своевременности выплат
начисленных средств противоречит
финансовым интересам предприятия:
задержка в выплате этих средств приводит
к росту размера внутренней кредиторской
задолженности, а следовательно снижает
потребность в кредите и средневзвешенную
стоимость капитала. Од­нако с позиций
общеэкономических интересов разви­тия
предприятия такая задержка выплат несет
гораздо больший объем негативных
последствий.1

Так, задержка
выплаты заработной платы персона­лу
снижает уровень материальной
заинтересованности и производительности
труда работников, приводит к росту
текучести кадров (причем в первую очередь
уволь­няются, как правило, наиболее
квалифицированные ра­ботники).

Задержка
выплаты налогов и налоговых пла­тежей
вызывает рост штрафных санкций, ухудшает
деловой имидж предприятия, снижает его
кредитный рейтинг.

Задержка выплат
взносов по страхованию иму­щества
или личному страхованию может вызвать
в виде ответной реакции соответствующую
задержку выплат предприятию сумм
страховых возмещений.

Поэтому с позиций
стратегического развития свое­временная
выплата средств, начисленных в составе
внут­ренней кредиторской задолженности,
приносит пред­приятию больше
экономических преимуществ, чем
сознательная задержка этих выплат.

Мурашко рассказал о мерах по снижению кредиторской задолженности клиник

Мурашко прокомментировал вопрос на расширенном заседании Комитета Госдумы по охране здоровья и Комитета по контролю 29 июня, реагируя на информацию Счетной палаты РФ о росте просроченной кредиторской задолженности в 2019–2021 годах более чем вполовину. Министр назвал проблему «вопросом управления экономикой» и предложил несколько путей ее решения.

Другим эффективным шагом министр называет «оптимизацию инфраструктуры» клиник для снижения административных расходов и затрат, не относящихся к оказанию медпомощи. «Большое количество юрлиц создают дополнительную неэффективность, и расходы идут не на медицинскую помощь», замечает Мурашко. Успешный опыт такой оптимизации фиксируется ведомством в Магаданской области.

В начале 2023 года все больше регионов заявили о росте просроченной кредиторской задолжнности клиник. Например, по итогам 2022 года просроченная задолженность медорганизаций Ярославской области по линии ОМС, несмотря на усилия учредителей, увеличилась у 14 организаций, причем у некоторых клиник долгов до 2022 года не было.

К отрицательным показателям, считают в местном ТФОМС, привела неоптимальная структура организации медпомощи, в том числе избыточный коечный фонд и штаты с неполной загрузкой отделений.

Также отмечен высокий объем удержания средств страховыми медорганизациями по случаям лечения COVID-19 и необходимость выполнять «майские» указы президента.

В Дагестане проблему попробовали решить административными мерами – через поручение главврачам с намеком на увольнение, в Забайкальском крае заявили о необходимости получения допфинансов из федерального бюджета. В Красноярском крае местная Счетная палата посчитала, что к росту долгов привела неэффективная работа Минздрава.

Административными мерами снизить сумму задолженности решили и в Свердловской области. Министерство здравоохранения региона поставило размер премии главврачей в зависимость от размера долга. В случае если задолженность клиники составит менее 100 тысяч рублей, руководитель потеряет 5% от размера премии, если от 100 до 500 тысяч рублей – 15%, свыше 501 тысячи (включительно) – 25%.

В Счетной палате России периодически собирают данные об объеме просроченной задолженности региональных медорганизаций. В 2021 году аудиторы проверили кредиторскую задолженность в 17 субъектах.

Выяснилось, что в большинстве из них клиникам не удалось полностью погасить долги перед контрагентами в течение трех лет, а в отдельных регионах этот показатель увеличился в разы.

Ситуацию могли бы исправить транзакции из региональных бюджетов, однако 53 региона на тот момент не дофинансировали ТФОМС.

Кроме того, не у всех регионов есть возможность дофинансировать медицину. По итогам 2022 года, как сообщал Минздрав, дефицит терпрограмм госгарантий по линии регионального бюджета без учета средств ОМС зафиксирован в 14 субъектах и составил 28,1 млрд рублей.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства.

При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Как разделяются активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные согласно Международным стандартам финансовой отчетности?

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

1. Общий размер заемных средств во многом определяет продолжительность производственного цикла предприятия. Чем более значительны краткосрочные обязательства субъекта хозяйственной деятельности, тем меньшие суммы он будет привлекать, чтобы использовать их для оплаты текущих расходов в процессе работы фирмы.
2. Краткосрочные обязательства предприятия заменяют бесплатный источник заемного капитала.
3. Суммарный размер задолженностей часто определяется тем, насколько успешно компания осуществляет торговлю своей продукцией. Активно работающее предприятие вынуждено постоянно расходовать финансы, поэтому часто ему требуются заемные средства.
4. При составлении бухгалтерской отчетности фирмы стоит помнить, что краткосрочные обязательства в балансе – это «Пассив».
5. В некоторых случаях задолженности, сроки которых менее 12-месячного периода, можно погашать при помощи текущих активов. Данные финансовые средства задействованы при плановой деятельности субъекта хозяйствования, а чтобы использовать их для погашения задолженностей, зачислить их надо не позднее 12-месячного срока с даты создания задолженности.
6. Сумма данной разновидности задолженности зависит от частоты выплат по ней, что дает возможность оперативно работать с источниками средств при осуществлении производственной деятельности.
7. Размер краткосрочных обязательств трудно оценить в перспективе, данная ситуация вытекает из невозможности точно рассчитать размер сумм, составляющих основу обязательств по долгам.

Как отражаются краткосрочные обязательства в Бухгалтерском балансе?

Расчет коэффициента и его значение

• Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:
• Ккз = Ко : (Ко + До)
• где

• Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,

используемые обязательства:

• Ко – краткосрочные,
• До – долгосрочные.

Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

Краткосрочные обязательства и их составляющие

При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

• Условной оплаты.
• Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
• Кредиторской задолженности.
• Доходов, которые предприятие не заработало.
• Долговых обязательств до востребования.
• Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
• Налоговых отчислений.
• Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
• Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
• Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

Вопрос: Как отразить в учете организации (должника) исполнение ее обязательств по договору краткосрочного процентного займа поручителем (юридическим лицом) и дальнейшее погашение организацией задолженности перед ним, если помимо суммы, выплаченной поручителем кредитору, организация уплачивает поручителю начисленные на эту сумму проценты, размер которых соглашением о выдаче поручительства не установлен?
Посмотреть ответ

Разновидности краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

Условия возникновения задолженности

Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет.

Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании.

Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

1. Расчетные.
2. Точно определимые.

Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты.

Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению.

Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету.

При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета.

Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

Векселя, как инструмент долговых обязательств

Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

Авансы и другие виды обязательств

Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов.

На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

• Спонсорские средства.
• Платежи из бюджета.
• Паевые взносы.
• Взносы акционеров компании.

Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

• Кредиторская задолженность.
• Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
• Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

Долгосрочные обязательства

Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:

1. Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
2. Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
3. Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.

При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:

• Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
• Размер процентной ставки.
• Особенности задолженности.
• Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.

Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

1. Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
2. Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.

Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:

• Отсроченные налоговые отчисления.
• Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
• Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
• Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
• Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.

При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:

1. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
2. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.

Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.

Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:

• В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
• В 1420-й — относят налоговые выплаты.
• В 1430-й — включают оценочные займы.
• В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
• В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.

Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности полученный организацией в банке долгосрочный кредит на осуществление текущей деятельности?
Посмотреть ответ

Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании.

Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад.

Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.