Аренда

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

Дебиторская задолженность есть не что иное, как задолженность клиентов за поставленные товары или выполненные работы и услуги.

Кроме того, к этому понятию следует отнести задолженность поставщиков и исполнителей услуг за товары, работы, услуги, которые не были отгружены или выполнены в рамках оплаченных авансов.

Простыми словами, дебиторская задолженность — это задолженность контрагентов перед компанией. На лексиконе бухгалтерского сообщества дебиторскую задолженность чаще именуют «дебиторкой».

Дебиторскую задолженность следует относить к активам организации, т.к. в момент, когда должник погасит свой долг, денежные средства поступят в полную собственность организации.

Состав дебиторской задолженности не ограничивается только деньгами. Это могут быть и иные виды обязательств: к примеру, задолженность по передаче товара или оказанию услуги.

Основная причина образования задолженности заключается во временной разнице между моментами выполнения обязательств участниками договора. Самая распространенная ситуация, при которой на счетах бухгалтерского учета возникает дебиторка: продукция поставщиком отгружена, а денежные средства покупателем еще не перечислены.

Наличие дебиторской задолженности на счетах учета это нормальный момент для любого бизнеса. Идеализируя мир можно представить ситуацию, когда все работают по предоплате или получают оплату в день отгрузки, однако в реальной жизни такое бывает редко.

Предоставление поставщиками отсрочки по оплате товаров, работ услуг принято именовать коммерческим кредитом. Успешное ведение бизнеса без подобных уступок, вероятнее всего, невозможно, т.к. далеко не все клиенты готовы к сотрудничеству на условиях предоплаты.

Коммерческий кредит позволяет сохранить и расширить рынок сбыта поставщикам.

С другой стороны, клиенту отсрочка предоставляет возможность временно использовать уже не принадлежащие им денежные средства, что также может оказать решающее значение при выборе поставщиков.

Величина дебиторки напрямую зависит от объема продаж и роста сбыта.

Именно поэтому, проводя анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, в первую очередь необходимо определить причину увеличения количества должников и задолженности.

В свою очередь, превышение оптимальной величины дебиторской задолженности в активах компании резко увеличивает риск невозврата и окончательных финансовых потерь.

Дебиторами могут быть не только контрагенты – юридические лица, но и физические, в том числе сотрудники. Кроме прочих, в качестве должника может выступать и налоговая инспекция, при возникновении у организации переплаты по налогам.

Ниже перечислим несколько ситуаций, при которых может возникнуть дебиторская задолженность:

  • компания отгрузила товар, работы или оказала услуги, но клиент еще не перечислил оплату;
  • компания перечислила предоплату в рамках договора, но товар, работы или услуги еще не отгружены;
  • у компании образовалась переплата по налогам и сборам;
  • работодатель выдал займ сотруднику или переплатил заработную плату.

Умелое управление дебиторской задолженностью позволяет компании успешно балансировать между риском «заморозить» денежные средства в дебиторки и риском потерять потенциальных клиентов.

Вполне естественно, что каждая организация стремится избегать сомнительных и безнадежных долгов. Существует несколько способов минимизировать риск возникновения такого вида задолженности:

  1. Предоплата. Предотвращает риск неполучения оплаты по сделке. Обратной стороной медали является нежелание покупателей работать на условиях 100% предоплаты, и, как следствие возникает риск потери клиента.
  2. Обеспечение поставки. Достигается с помощью привлечения банковской гарантии, заключением договора поручительства или предоставлением залога.
  3. Аккредитив. Способ, который на практике применяется не часто. Заключается в вовлечении в сделку третьего лица – банка, который и предоставляет аккредитив. Денежные средства на погашение условий договора покупателем перечисляются не напрямую поставщику, а на специальный счет в банке. После отгрузки товара, работ или услуг, покупатель уведомляет банк об исполнении обязательств со стороны поставщика и банк переводит денежные средства на расчетный счет поставщика. Практика проведения так называемых «безопасных сделок» не получила популярность из-за значительной стоимости услуг банка.

Виды дебиторской задолженности

Оснований для классификации задолженности может быть множество, однако, для бухгалтера важно такое понятие как «срок погашения». Таким образом, в зависимости от даты, когда задолженность должна быть погашена, дебиторскую задолженность можно разделить на:

  1. Долгосрочную – срок погашения задолженности превышает 12 месяцев с даты подписания договора.
  2. Краткосрочную – срок погашения задолженности не превышает 12 месяцев с момента заключения договора. Чаще такой вид задолженности именуют «текущей». В ситуации, когда срок уплаты по долгосрочной задолженности приближается и становится менее одного года, то такую задолженность из категории долгосрочной следует перевести в разряд краткосрочной.

Другим основанием, по которому бухгалтеры проводят классификацию дебиторской задолженности является момент поступления оплаты. Различают:

  1. Срочную – задолженность погашена в срок, оговоренный в договоре или ранее. Вторым названием подобной задолженности является «нормальная».
  2. Просроченную – задолженность погашена с нарушением сроков, установленных договором. В свою очередь просроченную задолженность подразделяют на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная задолженность – велика вероятность, что долг не будет погашен или будет погашен частично. Сомнительной задолженность становится не только по причине просрочки даты платежа.

Основной причиной отнесения задолженности в разряд сомнительной является поступившая из любых источников информация о финансовых трудностях контрагента.

Для минимизации рисков потерь от такой разновидности задолженности организации создают резервы по сомнительным долгам.

Безнадежная задолженность – задолженность, по которой подтверждена невозможность взыскания. О том, как определить безнадежную задолженность мы расскажем в следующем разделе публикации.

Какую дебиторскую задолженность можно списать

Рассчитывая сумму налога на прибыль, налогоплательщик имеет право учесть списанную безнадежную дебиторскую задолженность. Сделать это можно двумя способами:

  1. Если у компании создан резерв по сомнительным долгам, то задолженность следует отнести за его счет.
  2. Если организация не создает резервы, то списанная безнадежная задолженность отражается в составе внереализационных расходов.

Признаки безнадежной дебиторской задолженности

Как мы уже сказали ранее, безнадежной признается задолженность, погасить которую не представляется возможным. Существует два момента, при возникновении которых дебиторская задолженность должна быть признана безнадежной.

Истечение срока исковой давности. Законодательно срок исковой давности составляет три года. Начало отсчета срока следует начинать с того момента, когда компания узнала о нарушении своих прав:

  1. Если контрактом установлена крайняя дата оплаты, то просрочку следует начинать отсчитывать со следующего дня.
  2. Если дата оплаты контрактом не определена, то кредитор имеет право выставить требование о погашении задолженности, а должник обязан погасить его в течении 30 календарных дней.

Существует законный способ приостановить или прервать срок исковой давности. К данной возможности нередко прибегают «противоборствующие» стороны.

Прервать срок исковой давности можно если:

  • стороны подписали акт сверки расчетом с включенной простроченной задолженностью;
  • должник предоставил официальное письмо, по которому признает задолженность и просит перенести сроки оплаты;
  • поставщик погасил проценты или уплатил неустойку по договору;
  • стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому должник признает обязательства по основному контракту.

После прерывания срока исковой давности отсчитывать его придется сызнова. Т.е., если должник подписал акт сверки за два дня до истечения срока исковой давности, то с этого момента нужно отсчитывать новый срок, равный трем годам.

Если и через неполных три года он снова признает свои обязательства письмом или новым актом сверки, то кредитор еще три года не получит возможности списать такую дебиторскую задолженность.

Теоретически, процесс может длиться бесконечно, однако, с целью недопущения подобной ситуации, законодательство ограничило этот срок десятью годами с момента образования долга.

Приостановка срока исковой давности осуществляется на время проведения процедуры разрешения спора в досудебном порядке или при осуществлении процедуры судебной защиты нарушения права. После окончания обозначенных процессов, срок исковой давности продолжает рассчитываться с момента приостановки.

Невозможность исполнения обязательства. Неоспоримыми основаниями для признания задолженности безнадежной являются исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ или вынесенное приставами постановление о невозможности взыскания задолженности.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, которые даже после снятия с учета продолжают нести ответственность по долгам, полученным во время работы в качестве ИП.

Такой долг признается безнадежным только по решению суда, признавшим физическое лицо банкротом, или в случае вынесения приставами решения о невозможности взыскания долга.

Списание безнадежной дебиторской задолженности: документальное оформление

Законодательством разработан ряд документов, правильное оформление которых гарантирует отсутствие претензий со стороны контролирующих органов при проверке декларации по налогу на прибыль. Списывая безнадежную дебиторскую задолженность необходимо оформить следующие документы:

Читайте также:  Исковое Заявление На Лишение Родительских Прав Отца Правила Заполнения В 2023 Году

1. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами с приложением

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

2. Бухгалтерская справка

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

3. Приказ руководителя о списании задолженности

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году Бланк и образец приказа о списании дебиторской задолженности Посмотреть Скачать

Списание просроченной дебиторской задолженности: бухгалтерский учет – проводки

Безнадежная дебиторская задолженность, подготовленная и документально оформленная, списывается в периоде, когда появилось первое из возможных оснований для признания задолженности нереальной к взысканию. Списывать такую задолженность следует отдельно в разрезе каждого из обязательств.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражаются следующей проводкой:Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 ГодуИспользование сумм резерва допустимо только в пределах ранее зарезервированных сумм. Если годовая сумма расходов на списание безнадежной задолженности превысит размер самого резерва, то разницу необходимо отразить в составе прочих расходов:Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 ГодуФакт списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или имеющей иные основания для признания ее безнадежной, не является поводом для полного аннулирования самой задолженности. На протяжении пяти лет с момента списания задолженности, бухгалтер обязан учитывать ее на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 ГодуНа протяжении всего этого срока необходимо отслеживать возможность взыскания данной задолженности и при изменении имущественного положения должника следует предъявить ему претензии по имеющемуся долгу.

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

Подробнее о том, как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Списание просроченной дебиторской задолженности: налоговый учет

Включить сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности в расходы в целях расчета базы по налогу на прибыль имеют право только те организации, которые при расчете налога на прибыль применяют метод начисления.

Не имеют права учитывать списанную задолженность в составе внереализационных доходов организации, применяющие кассовый метод.

Это объясняется тем, что у таких предприятий доход признается только в момент его получения, а затраты только после оплаты обязательств.

Более того, факт оплаты подтверждает прекращение встречного обязательства организации – покупателя перед продавцом.

Если же проданные товары, работы или услуги не оплачены, то встречное обязательство не прекращается, следовательно, о расходе не может идти и речи.

Выше мы уже рассказывали подробно о взаимосвязи между списанием безнадежной дебиторской задолженности и расчетом налога на прибыль. Для признания списанной задолженности в составе расходов, признаваемых при определении налогооблагаемой базы необходимо:

  1. Отнести списываемую задолженность за счет имеющегося в компании резерва по сомнительным долгам.
  2. Включить в состав внереализационных расходов.
  3. При наличии у предприятия встречного обязательства перед должником, признать безнадежной и списать можно только разницу между суммами дебиторской и кредиторской задолженностями.
  4. При превышении годовой суммы задолженности, подлежащей к списанию и размером созданного резерва, разницу следует включить в состав внереализационных расходов.

Излишне говорить, что для того, чтобы у налоговой не возникло претензий в виду снижения налогооблагаемой базы за счет списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо документально подтвердить безнадежность списываемой задолженности и соблюсти регламент документального оформления списания безнадежного долга.

Итоги

Алгоритм списания безнадежной задолженности с баланса организации несложен, однако требует строгого соблюдения регламента, поскольку нарушение требований законодательства может повлечь за собой карательные меры со стороны контролирующих органов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитать срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — три года, что установлено нормами гражданского кодекса РФ.

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

Дебиторская задолженность (ДЗ) организации — это надлежащим образом подтвержденные долговые обязательства юридических и физических лиц перед ней. Нередко возникает ситуация, когда контрагент не исполняет платежные обязательства. В этом случае компания вправе потребовать погашения долга путем подачи иска в судебные инстанции. На практике сроки взыскания дебиторской задолженности ограничены.

Законодательно установленный период подачи иска составляет три года, это указано в статье 196 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, в нормативном акте указан максимальный период, в течение которого кредитор вправе требовать погашения долга от должника, — десять лет.

Как рассчитать срок

Для корректного учета необходимо установить, с какого момента начинать исчислять срок давности просроченной дебиторской задолженности юридического лица. Как определить начало интервала, указано в статье 200 ГК РФ. В общем порядке трехлетний период, в течение которого кредитор вправе потребовать погашения долга, начинает течь с того момента, как ДЗ стала просроченной.

Бухгалтеру важно понимать, по какому документу можно определить срок оплаты задолженности, — в большинстве случаев это заключенный между контрагентами договор поставки товара или оказания услуг. Правило определения начала периода истребования долга зависит от того, каким образом указана дата расчетов в заключенном соглашении.

https://www.youtube.com/watch?v=I_u6-PTx9cA\u0026pp=ygVn0JrQsNC60YPRjiDQlNC10LHQuNGC0L7RgNGB0LrRg9GOINCX0LDQtNC-0LvQttC10L3QvdC-0YHRgtGMINCc0L7QttC90L4g0KHQv9C40YHQsNGC0Ywg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Рассмотрим на примерах, как определить начало срока исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц в 2023 году.

Между поставщиком и покупателем заключен договор поставки товаров на сумму 100 000 рублей.

Пример 1. По условию договора покупатель обязан оплатить всю партию до 1 февраля 2021 г. Если к установленной дате обязательство не исполнено, то со 2 февраля задолженность является просроченной, и с этого момента кредитор вправе предъявить иск.

Пример 2. По условиям заключенного соглашения товар подлежит оплате покупателем не позднее 15 дней с момента отгрузки. Определим, с какой даты взыскать дебиторскую задолженность в течение трех лет в данном случае.

Партия товара отгружена на склад клиента 1 февраля 2021 г., о чем свидетельствует подписанная товарная накладная. Последний день оплаты по условиям договора — 16 февраля.

Если оплата не была произведена, то исковой период начинается с 17 февраля.

Пример 3. Поставщик отгрузил товар на склад клиента и подписал подтверждающие этот факт документы.

По условиям договора окончательный расчет производится не позднее 15 дней с дня выставления поставщиком требования об оплате. Требование кредитора датировано 1 февраля 2021 г. и должно быть удовлетворено до 16 февраля.

Покупатель данное обязательство не исполнил. Трехлетний интервал для подачи судебного иска начинается с 17 февраля.

Если в требовании об оплате не указан последний срок исполнения обязательства, то он приравнивается к семи дням, и исковой период начинается с восьмого дня с момента истребования.

Условия прерывания

На законных основаниях прерывание срока исковой давности по дебиторской задолженности происходит в ряде ситуаций:

  • признание задолженности должником (на основании подписанного акта сверки взаиморасчетов);
  • признание ДЗ с целью реструктуризации долга;
  • частичное погашение долгового обязательства.

После наступления одного из перечисленных событий трехлетний исковой период начинается заново.

Рассмотрим на примере, как считать исковую давность по дебиторской задолженности, если была частичная оплата, осуществленная должником в адрес кредитора.

По условию договора покупатель обязан оплатить товар до 1 февраля 2021 г. К установленной дате обязательство не исполнено, со 2 февраля начал течь исковой период. 31 мая 2021 г. покупатель погасил часть долга, в этом случае срок давности составит три года начиная с 1 июня.

Возможность приостановления

Приостановка периода взыскания долга допустима в ряде ситуаций:

  • должник находится в составе вооруженных сил, переведенных на военное положение;
  • чрезвычайное происшествие;
  • введение моратория;
  • приостановление действия нормативного документа, регулирующего отношения между дебитором и кредитором.

Исковой период останавливается до завершения обстоятельств, по которым остановка произошла. Приостановить срок исковой давности возможно в последние полгода его течения.

Восстановление срока взыскания задолженности

Восстановление искового периода применимо только для физических лиц. Индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе остановить течение искового срока.

Списание ДЗ кредитором

Безнадежную ДЗ кредитор вправе включить в состав расходов при расчете налога на прибыль. Если компания создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежные долги списываются за счет уменьшения созданного резерва. Бухгалтеру важно знать, что, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, определяется исходя из инвентаризационного акта по форме ИНВ-17:

Читайте также:  Пример Написания Заявления На Увольнение В 2023 Году

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

В бухучете списанная ДЗ включается в состав прочих расходов. В налоговом учете сумму следует отнести к внереализационным расходам организации в отчетном периоде.

Как списать долги контрагентов без последствий

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году В своей деятельности компании часто сталкиваются с неплатежеспособностью своих контрагентов. Нормы НК РФ позволяют относить на расходы безнадежную дебиторскую задолженность. Но, как показывает практика, не все так просто. Рассказываем, как списать безнадежную «дебиторку» без последствий.

Истечение срока исковой давности

Долги контрагентов можно относить на уменьшаемые расходы в том случае, если они переходят в разряд безнадежных, т. е. становятся нереальными к взысканию (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). 

Самый распространенный случай превращения «дебиторки» в безнадежную задолженность, это когда истекает срок исковой давности, то есть проходит три года с момента, когда должник должен был расплатиться с вами. Обратите внимание, что срок начинает отсчитываться не с момента отгрузки товара покупателю (если мы говорим о задолженности за поставленный товар), а со дня, установленного договором для оплаты товара.

Следующий момент, который важно учитывать при подсчете срока исковой давности: необходимо проверить, не совершались ли действия, прерывающие или приостанавливающие течение срока исковой давности. 

Что это за действия?

Если мы говорим о прерывании срока, то оно возникает при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ). К таким действиям относится, в частности, признание должником претензии, подписание акта сверки, письменная просьба должника о предоставлении отсрочки (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43). 

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. 

Обращение в суд

Если вы обращались в суд, то подача иска не прерывает течение срока исковой давности, а приостанавливает (ст. 204 ГК РФ). Но это уже не будет иметь особого значения, так как далее возникают иные обстоятельства.

Хорошо, если суд удовлетворил иск и после этого ваш контрагент погасил свою задолженность. Но, к сожалению, такой благоприятный исход – большая редкость.

Как показывает практика, обычно сценарий развивается по одному из двух вариантов.

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 ГодуПервый вариант

Списание дебиторской задолженности — Контур.Бухгалтерия

Какую Дебиторскую Задолженность Можно Списать В 2023 Году

Деньги и товары, которые вам должен передать контрагент — это дебиторская задолженность. Она может возникнуть, если покупать товары и услуги по предоплате или отгружать их с отсрочкой платежа. 

Основания для списания в бухгалтерском учете

Ее списывают с баланса, если взыскать деньги и товары нет возможности. Это возможно в следующих случаях (п. 77 Положения по ведению бухучета и бухотчетности):

  • закончился срок исковой давности — три года;
  • организация-должник исключена из ЕГРЮЛ;
  • организация-должник ликвидирована;
  • должник прошел процедуру исполнительного производства, в результате которой судебный пристав вынес решение о невозможности взыскания.

Основания для списания в налоговом учете

Правила налогового учета отличаются. Признать долг безнадежным для целей налога на прибыль можно, если (ст. 266 НК РФ):

  • вышел срок исковой давности — три года;
  • должник не может заплатить из-за форс-мажорных или других обстоятельств, которые не зависят от пожелания сторон;
  • обязательство должника перед вами прекращено на основании акта органа госвласти или местного самоуправления (например, мораторий Банка России);
  • организация-должник ликвидирована;
  • ИП или физлицо признали банкротом;
  • по делу прошло исполнительное производство, в результате которого вынесли решение о том, что взыскать долг нет возможности;
  • прекращено денежное обязательство исполнителя или головного исполнителя перед налогоплательщиком — уполномоченным банком.

Перечень оснований закрыт, по прочим причинам задолженность нельзя признать безнадежной для целей налога на прибыль.

Если ваш должник ИП, который прекратил работу по данным ЕГРИП, признать дебиторку безнадежной нельзя. Все долги предпринимателя переходят на соответствующее физлицо и взыскиваются уже с него.

Как определить, истек ли срок исковой давности

Базовая продолжительность срока исковой давности — три года. Но важно понимать, с какой даты начинать его отсчет. Это зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства. Возможно несколько вариантов:

  1. Установлен: срок исковой давности начинают отсчитывать, как только истек срок для исполнения.
  2. Не установлен или установлен до востребования: отсчет начинается с даты, в которую вы направили должнику письмо с требованием об исполнении обязательства.
  3. Не установлен в договоре, но установлен в письме-требовании — отсчет начинается с последнего дня срока, данного для исполнения.

Пример. ООО «Хлопок» 11 октября 2021 года отгрузило в ООО «Текстиль» партию товара. По договору Текстиль должен был оплатить поставку в течение 14 календарных дней после отгрузки, то есть до 25 октября 2021 года включительно. Но компания оплату не перечислила. Срок исковой давности начнет течь с 26 октября 2021 года.

Срок может прерваться, если должник сделает что-то, свидетельствующее о признании долга, например, попросит отсрочку, подпишет акт сверки и т.п.

После перерыва отсчет срока исковой давности начинается сначала. Все время, которое прошло до этого, в расчет не идет. Долг может быть признан даже после истечения срока давности. В таком случае течение исковой давности тоже начнется заново (ст. 206 ГК РФ).

Документальное оформление безнадежной дебиторки

Чтобы выявить безнадежные долги, проведите инвентаризацию. По результатам составляется документ с результатами — акт № ИНВ-17 и справка или другой документ. Подтверждением безнадежности может быть выписка из ЕГРЮЛ, постановление пристава, договоры, счета, накладные и пр.

Письменное обоснование списания тоже должно быть зафиксировано в документе. Обычно его оформляют протоколом инвентаризационной комиссии. На списание руководитель также должен оформить приказ.

Как списать безнадежные долги в налоговом учете

Дебиторская задолженность списывается в том периоде, когда она признана безнадежной. Это может быть дата истечения срока давности, исключения из ЕГРЮЛ, постановления судебного пристава. Если событий-оснований несколько, списать можно в дату наиболее раннего из них.

Есть ряд налоговых особенностей у просроченной дебиторки:

НДС. Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной задолженности, включая НДС. Если долг возник по выданным авансам с истекшим сроком давности, НДС с их суммы нужно восстановить (письмо Минфина от 11.04.2014 № 03-07-11/16527).

УСН. Списанная задолженность не будет уменьшать базу по налогу и на УСН «доходы», и на УСН «доходы минус расходы». Это связано с тем, что в первом случае расходы нельзя учитывать вовсе, а во втором случае разрешается учесть только расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ — безнадежные долги туда не входят. Аналогично для ЕСХН и ст. 346.5 НК РФ.

НДФЛ. Доход у физлица возникает, когда прекращено обязательство по уплате. В ряде случаев он не облагается НДФЛ.

Налог на прибыль. Включать безнадежную дебиторку в расходы для целей налога на прибыль могут только организации, которые считают налог методом начисления.

При кассовом методе это невозможно, так как доходы признаются только после поступления, а расходы — только после фактической оплаты от покупателя (прекращения встречного обязательства).

Если проданные товары (работы, услуги) не оплатили, встречное обязательство не прекращается и расход признать нельзя.

Как списать безнадежные долги в бухучете

Дебиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству. Например, если ООО «Альфа» должно отгрузить вам товары по предоплате, а ИП Иванов задержал оплату за поставленные вами товары, по каждому из этих обязательств следует оформить документы и отразить списание с баланса.

В бухучете списать задолженность должны все организации, независимо от системы налогообложения. Используемые проводки будут зависеть от наличия резерва по сомнительным долгам и того, сможет ли он покрыть всю сумму долга.

Резерв по сомнительным долгам

Задолженность списывается за счет резерва в периоде, когда она признана безнадежной. При этом в налоговом учете учесть ее напрямую в расходах нельзя.

  • Дт 63 Кт 62 (60,76 и пр.) — списание за счет резерва по сомнительным долгам.

Списать за счет резерва можно все безнадежные долги, даже если их не закладывали в расчет при создании резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79460, от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80555).

Если задолженность больше резерва, всю сумму превышения следует отнести в прочие расходы. 

  • Дт 91.02 Кт 62 (60, 76 и пр.) — остаток задолженности, не покрытый резервом, отнесен в прочие расходы.

Пример. Организация каждый квартал создает резерв по сомнительным долгам. 1 сентября 2021 года долг покупателя за поставку товаров на сумме 280 000 рублей (с НДС) признан безнадежным. Остаток резерва — 150 000 рублей.

Безнадежная задолженность в сумме 150 000 рублей будет списана за счет резерва, а остаток списан в расходы.

  • Дт 63 Кт 62 — 150 000 рублей — дебиторка списана за счет резерва;
  • Дт 91.02 Кт 62 — 80 000 рублей — остаток задолженности, не покрытой резервом, списан в расходы.

Расходы

Безнадежный долг можно включить в расходы, если резерв не был создан или его не хватило, чтобы списать всю сумму. Для этого применяется та же проводка:

  • Дт 91.02 Кт 62 (60, 76 и пр.) — безнадежная задолженность списана в прочие расходы.

Дебиторская задолженность на счете 007

Если обязательства за должником все еще сохраняются и он может погасить их в будущем, его долг следует отражать на забалансовом счете 007. Например, это возможно, если долг списали из-за истекшего срока исковой давности. А если должника исключили из ЕГРЮЛ или ликвидировали, счет 007 можно не использовать.

  • Дт 007 — отражена списанная задолженность
Читайте также:  Льготы На Оплату Жкх Инвалида В 2023 Году

Сумма должна оставаться на счете 007 в течение пяти лет. Списать ее оттуда можно по истечении обязательного срока или при погашении должником.

  • Дт 51 Кт 60 — должник погасил ранее списанную задолженность;
  • Дт 76 Кт 91-1 — отражен прочий доход;
  • Кт 007 — погашена задолженность.

Что грозит за несвоевременное списание

Списать дебиторскую задолженность несвоевременно — значит нарушить требования бухгалтерского учета.

По КоАП РФ такое нарушение может быть признано грубым, если наличие просроченной дебиторки на балансе искажает показатели отчетности на 10 % и более.

Она может затрагивать не только соответствующую строку баланса, но и отчет о финрезультатах, где отражаются прочие расходы, прибыль до налогообложения и пр.

В таких ситуациях налоговая может наложить штрафы на должностных лиц:

  • за первое нарушение — 5 000 — 10 000 рублей;
  • за повторное нарушение — 10 000 — 20 000 рублей.

Также возможна дисквалификация на срок от года до двух лет.

По НК РФ грубым нарушением считается систематическое несвоевременное отражение операций. По этому основанию организацию могут привлечь к ответственности в виде штрафа на сумму от 10 000 до 30 000 рублей.

Работайте с дебиторской задолженностью в Контур.Бухгалтерии. Составляйте акты сверки с контрагентами, храните первичные документы, формируйте резервы по сомнительным долгам и ведите учет. А еще в сервисе можно сдавать отчетность через интернет, проверять поставщиков и покупателей и консультироваться с экспертами. Новые пользователи получают 14 дней бесплатной работы в сервисе.

Списываем дебиторку правильно: инструкция для бухгалтера

В деловой практике принято отдавать долги своим контрагентам. Но встречаются и исключения из общего правила. Организация должна отслеживать такие сомнительные долги и своевременно списывать их с учета, если взыскать их уже невозможно. Расскажем, как списывать безнадежные долги в бухгалтерском и налоговом учете. А также вы сможете скачать образцы документов для списания дебиторки.

https://www.youtube.com/watch?v=I_u6-PTx9cA\u0026pp=YAHIAQE%3D

Все про налоговые проверки ―  в экспертном курсе «Защита при налоговых проверках: практикум по всем видам контроля».

Обучение проводит адвокат по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов.

 За месяц вы научитесь выстраивать защиту при угрозе уголовного дела, как вести себя при допросе, инвентаризации, осмотре, выемке и определять законность действий налоговиков и полиции при проверках.

 

Супер-акция до 13 августа: обучение с удостоверением ФИС ФРДО 40 ак. часов за 4990 руб. 

Записаться со скидкой

Списание дебиторской задолженности: пошаговая инструкция

В учете безнадежную дебиторку списывают по следующему алгоритму.

  1. Сначала собирают документы, которые позволят признать долг безнадежным – это «первичка», договоры, переписка с контрагентом, выписки из ЕГРЮЛ, решения суда, приставов и другие бумаги.

  2. Затем проводят инвентаризацию дебиторской задолженности и определяют долги контрагентов, невозможные к взысканию. То есть выявляют долги с прошедшим сроком исковой давности и не взыскиваемые на других основаниях;

  3. Далее подготавливают бухгалтерскую справку с обоснованием необходимости списания задолженности;

  4. В самом конце оформляют приказ о списании невозможной к взысканию задолженности, который утверждают приказом руководителя.

Такой порядок предусмотрен пунктом 77 положения по ведению бухучета и составлению отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

В бухгалтерском учете списывают сомнительную дебиторскую задолженность с прошедшим сроком исковой давности, который составляет три календарных года и может прерываться при совершении должником действий по признанию долга.

После такого события срок потребуется начать считать заново. Такие правила предусмотрены в ст. 196 и 203 ГК.

Должник вправе признать свой долг и после того, как истечет срок исковой давности. В таком случае с момента признания долга срок исковой давности начнет течь заново. Такой порядок установлен п. 2 ст. 206 ГК.

Срок списания дебиторской задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность списывают после истечения срока исковой давности или же при наступлении определенных событий, после которых долг переходит в разряд нереального к взысканию, например, при ликвидации организации. Такие правила предусмотрены пунктом 77 положения по ведению бухучета и отчетности.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете невозможную к взысканию задолженность вправе списывать на расходы только те компании, которые считают налог на прибыль методом начисления.

Организации, применяющие кассовый метод, и упрощенцы списанные долги в расходах не учитывают.

Порядок списания долгов в налоговом учете

Сначала необходимо выявить сомнительную задолженность, которая стала безнадежной к взысканию. Основания для признания долгов безнадежными следующие:

  • истек срок исковой давности. При этом не имеет значения, принимала ли организация меры по взысканию задолженности;
  • исполнить обязательство невозможно по причине наступления форс-мажорных обстоятельств – стихийного бедствия, теракта и других подобных событий;
  • обязательство прекращено на основании акта органа государственной власти или местного самоуправления;
  • организация-должник прекратила деятельность и ликвидировалась — в частности, в ходе процедуры банкротства;
  • пристав не смог взыскать долг по решению суда по причине того, что не нашел должника, а также его имущество, денежные средства и другие ценности.

Полный перечень оснований указан в статье 266 НК. Данный перечень является закрытым, поэтому на других основаниях дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Важно учесть, что на практике могут встречаться случаи, когда возникает сразу несколько оснований для признания долга безнадежным. В таких случаях долги списывают в периоде, когда наступило первое по времени основание.

  • Затем потребуется собрать соответствующие документы, которые подтвердят, что подлежащая списанию задолженность является фактически безнадежной.
  • В законодательстве не сказано, какие документы для этого потребуются, но на практике используют договоры, «первичку» и другие аналогичные бумаги.
  • Далее сумму безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС списывают одним из двух способов.
  1. За счет созданного резерва по сомнительным долгам.

  2. Сразу отражают в составе расходов по налогу на прибыль.

При этом если организация уже создала резерв под подозрительные долги, то списывать в состав внереализационных расходов можно будет только ту сумму долга, которая не была покрыта за счет резерва. Такой порядок предусмотрен в ст. 265 и 266 НК.

Проводки по списанию дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете компании формируют резерв под списание сомнительной дебиторской задолженности.

Этот резерв является оценочным. Проводка по созданию резерва следующая:

Дебет 91.2 Кредит 63 – создан или увеличен резерв по сомнительным долгам.

В случае если контрагент погасит свою задолженность полностью или частично, то часть резерва, к которой относится эта задолженность, потребуется восстановить:

Дебет 63 Кредит 91.1 – восстановлен резерв в части погашенного долга.

  1. Если же контрагент свою задолженность перед компанией не погасил и долг перешел в разряд безнадежных к взысканию, то его списывают за счет списания резерва:
  2. Дебет 63 Кредит 62 (58, 71, 73, 76) – отражено списание сомнительного долга за счет резерва.
  3. Если по какой-либо причине в течение года сумма расходов на списание задолженности превысила размер созданного резерва, то разницу отражают в учете следующей проводкой:
  4. Дебет 91-2 Кредит 62 (583, 71, 73, 76) – отражено списание долга, не покрытого резервом.
  5. Одновременно списанную дебиторскую задолженность необходимо отразить за балансом. Это нужно для того, чтобы отслеживать долг в течение пяти последующих лет после списания:
  6. Дебет 007 – отражен списанный долг за балансом.

Как оформить списание дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете факт возникновения дебиторской задолженности и отнесения ее к категории безнадежной необходимо подтвердить документами. Подробный перечень этих документов в законодательстве отсутствует.

На практике такими документами считаются договоры, товарные накладные, акты выполненных работ, акты приема-передачи, счета на оплату, а также выписки из ЕГРЮЛ с информацией о ликвидации организации, постановления судебных приставов.

Списывают безнадежную дебиторскую задолженность на основании акта инвентаризации, бухгалтерской справки и приказа руководителя о ее списании.

  • Пример оформления акта инвентаризации расчетов.
  • Пример оформления бухгалтерской справки.
  • Пример оформления приказа о списании задолженности.

Такой порядок следует из части 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и п. 77 положения по ведению бухучета и составлению отчетности.