Аренда

Как Вернуть Импортный Товар Поставщику В 2023 Году

Как вернуть бракованный или непроданный товар поставщику, как оформить документы на возврат и провести операции в учете — в этой статье.

Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе: можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно.

Когда можно вернуть товар

Процедуру возврата товара поставщику регулирует Гражданский кодекс. Причины возврата — это несоответствия по:

  • качеству — статья 475 ГК РФ
  • ассортименту — статьи 466, 468 ГК РФ
  • комплекту — статьи 480, 519 ГК РФ
  • таре и упаковке — статья 482 ГК РФ

Если поставщик нарушил сроки поставки или на товар нет документов, покупатель может его вернуть.

Возврат можно не оформлять, если поставщик товар заменит, доукомплектует или переупакует.

Условия возврата товара стороны могут прописать в договоре. Например, возврат поставщику непроданного товара — обратная реализация. В этом случае поставщик становится покупателем.

Отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли‑продажи расторгнут.

Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено законом.

Без договора покупатель потратит больше времени на споры и защиту своих прав, если поставщик не считает себя виноватым и не хочет принимать товар.

Сроки возврата товара

Если у товара установлен срок годности или гарантийный срок, вернуть можно до его окончания. Срок годности указан в товарных документах или на упаковке.

Если товар без срока годности, вернуть товар можно в течение двух лет после передачи. Но стороны могут договориться о другом сроке — прописывается в договоре купли‑продажи.

Как оформить возврат

Документальное оформление возврата товара поставщику зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно‑материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.

Все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

  1. брак или несоответствие обнаружились при приемке — вы не принимаете некачественный товар,
  2. основания для возврата выявлены сразу, но вы все равно вынуждены принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику,
  3. плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у вас обратно товары, которые вы не успели реализовать до истечения срока их годности.

Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара поставщику, которые необходимо оформить в каждом из них.

Возврат некачественного товара

Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. В этом случае вы можете не принимать испорченные позиции.

Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.

То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ‑12, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком.

Исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально‑ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать бланк товарной-накладной ТОРГ-12
  • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Если поставщик работает на ОСН и принимает бракованный товар, он должен выставить покупателю корректировочный счет‑фактуру. В нем уменьшают стоимость отгруженных ранее товаров на цену бракованных.

Получите форму бесплатно

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе МойСклад, где вы:

  • скачаете бланк корректировочного счета-фактуры
  • получите доступ к >100 формам документов и инструкциям по розничной и онлайн-торговле
  • сможете вести товарный учет бесплатно

Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок. А поставщик обещает привезти недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай, когда у вас уже отлаженные и доверительные взаимоотношения с поставщиком.

Как вернуть бракованный товар после приемки

Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки.

Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно.

Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ‑12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно‑материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком.

Возврат некачественного товара после его оприходования

Действовать нужно так же, как и в предыдущей ситуации. Но поскольку товар уже был принят, то необходимо составить еще и акт о выявлении некачественного товара. Документ составляется в свободной форме.

Его составляет комиссия, состав которой руководитель утверждает отдельным распоряжением или приказом. В комиссии — работники предприятия, которые имеют достаточную квалификацию, чтобы подтвердить наличие дефектов товара.

  • Недостаток товара могут удостоверять, например, инженер, технолог, специалист по сбыту, юрист и бухгалтер.
  • Если есть реальная потребность, к участию в оценке качества товара может быть приглашен и эксперт со стороны.
  • В документе пропишите:
  • состав комиссии;
  • ссылку на документ, который послужил основанием для ее создания — приказ или распоряжение руководителя;
  • характеристики товара — название, тип, модель, количество, цена и дата поступления;
  • выявленные недостатки;
  • мероприятия, которые провела комиссия, чтобы найти дефекты;
  • гарантийное обслуживание;
  • какие действия произвести с товаром — отремонтировать, списать, вернуть поставщику и пр.

Пошаговая инструкция по возврату некачественного товара в 2023

Для возврата товара покупателю предстоит сделать четыре шага.

Шаг 1. Составить акт ТОРГ‑2

Это акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно‑материальных ценностей. Он применяется для приемки ТМЦ, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. Заполняется акт при представителе поставщика или транспортной компании.

Документ является основанием для написания претензии к поставщику.

Получите образец бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
  • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Шаг 2. Составить претензию о возврате товара

Ее составляют в свободной форме. В претензии укажите:

  • наименование и реквизиты сторон;
  • реквизиты договора;
  • реквизиты сопроводительной документации на товар;
  • название, количество, стоимость товара;
  • выявленные расхождения и дефекты;
  • ссылки на нормативные акты, экспертизу;
  • конкретное требование претензии — заменить продукт, вернуть деньги, уменьшить стоимость поставки.

Шаг 3. Оформить накладную ТОРГ‑12

Когда поставщик одобрит возврат, покупатель оформляет накладную по форме ТОРГ‑12 с отметкой: «Возврат товаров». Она уже будет возвратная для вас и приходная для поставщика, ведь уже он будет покупать у вас товар, который вы возвращаете. Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. Это называется «обратная реализация».

В документе укажите:

  • название и дату его составления,
  • наименование компаний,
  • информацию о договоре, на основании которого заключается сделка,
  • сведения о товаре: название, количество, цена и т.д.,
  • данные транспортной накладной.

Подписать документ должны:

  • сотрудник, который разрешил отпуск товара,
  • главный бухгалтер,
  • работник, который продукцию отгрузил,
  • получатель.

Накладную надо выписать в двух экземплярах: один оставить себе, другой — отправить поставщику.

Шаг 4. Возврат денег

После оформления документов, поставщик обязан вернуть деньги. Если подрядчик не хочет принимать бракованный товар и возвращать деньги, покупатель может обратиться в суд.

Возврат качественного товара — обратная реализация

Ситуация: компания «Мир платьев» закупила 500 летних сарафанов у фирмы «Ателье». В договоре купли‑продажи было условие, что если товар не будет продан до 31 декабря, его можно вернуть. Это называется обратная реализация.

По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу. Значит, делаете ему накладную ТОРГ‑12 и счет‑фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы — «Мир платьев». Акт ТОРГ‑2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику. Обратная реализация ничем не отличается от прямой.

Бухгалтерские проводки при возврате товара

Проводки зависят, был ли принят товар на учет.

Возврат оприходованного товара

Возврат бракованного товара отражают так:

Дебет Кредит Основание
76.2 41 Списана стоимость бракованного товара
76.2 68 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
51 76.2 Получены деньги от контрагента

Если покупатель возвращает качественный товар, ему нужно исправить сделанную запись — сторнировать в учете проводки:

Дебет Кредит Основание
41 60 Сторно — товар возвращен поставщику
19 60 Сторно — отражен НДС со стоимости возвращенного товара
68 19 Сторно — восстановлен НДС, который ранее был принят к вычету
51 60 Получены деньги от продавца

Бухгалтер уже принял НДС к учету и отразил его в книге покупок. Теперь ему нужно отразить сумму корректировочного счета‑фактуры в книге продаж, чтобы восстановить ранее принятый к учету НДС.

Обратную реализацию отражают в учете проводками:

Дебет Кредит Основание
62 90.1 Учтена сумма выкупа с НДС
90.2 41 Отражена стоимость возвращаемых товаров
90.3 68 Отражен НДС с реализации
60 62 Проведен зачет взаимных требований

Пример бухгалтерской проводки

Компания «Фигаро» закупила 100 стульев на сумму 200 000 рублей у фирмы «12 стульев». НДС — 40 000 рублей. После приемки и оприходования нашли брак у 50 стульев.

Читайте также:  Введение Покупателя В Заблуждение Все Что Нужно Знать В 2023 Году

Проводки покупателя по возврату товара:

Дебет Кредит Сумма Основания
41 60 100 000 СТОРНО стоимость 50 единиц товара
19 60 20 000 СТОРНО учтенный входной НДС по 50 единицам
68 19 20 000 СТОРНО возмещение НДС
51 60 120 000 Поступление денег по браку

Возврат неоприходованного товара

Бракованный товар покупатель вынужден какое-то время хранить у себя. Стоимость товара отражают на забалансовом счете 002:

  • Дт 002 — стоимость некачественного товара отражена на забалансовом учете.

Возврат товара поставщику будет отражен так:

Дебет Кредит Основание
002 Некачественный товар списан с забалансового учета
51 60 Получены деньги за возвращенный товар

В книге покупок и продаж исправлять первоначальные записи не надо, так как НДС не был принят к учету.

Резюме: список документов для возврата некачественного товара

Продавцу для возврата понадобятся следующие документы:

  • Акт о выявлении некачественного товара ТОРГ‑2
  • Претензия на возврат товара
  • Товарная накладная ТОРГ‑12

Акт о выявлении некачественного товара ТОРГ‑2

Как Вернуть Импортный Товар Поставщику В 2023 Году Как Вернуть Импортный Товар Поставщику В 2023 Году Как Вернуть Импортный Товар Поставщику В 2023 Году Как Вернуть Импортный Товар Поставщику В 2023 Году Как Вернуть Импортный Товар Поставщику В 2023 Году

Автоматизировать работу бизнеса поможет МойСклад. Все процессы по продаже и учету товаров бесплатно — рабочее место кассира, складской учет и CRM в комплекте.

  • контролируйте остатки на складах и товаров на реализации;
  • создавайте автоматические заказы поставщикам на основе статистики продаж или неснижаемого остатка;
  • смотрите реальную прибыль по каждому товару;
  • печатайте ценники и чеки, более 100 готовых форм документов;
  • работайте с маркированными товарами: бесплатная поддержка всех операций;
  • продавайте пиво и слабоалкогольные напитки: интеграция с ЕГАИС с отправкой данных об обороте через УТМ;
  • быстрый старт, поддержка 24/7, есть бесплатный тариф.

Возврат товара поставщику из ЕАЭС

В ситуациях, когда российская организация — импортер товара расторгает договор поставки с контрагентом из государства — члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и производит возврат товара отгруженного ранее, возникает ряд особенностей, которые следует учитывать при исчислении налогов и отражении операций в бухгалтерском учете.

Налог на добавленную стоимость. Пунктом 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол) определен порядок корректировки НДС при возврате импортированного товара ненадлежащего качества.

Порядок корректировки зависит от периода возврата товара, который соответствует месяцу принятия товара на учет импортером, а также от того, был ли возврат полным или частичным.

Для ситуации, когда возврат осуществлен в месяце принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными), порядок действий импортера определен абзацем 1 пункта 23 Протокола. Здесь сказано, что отражение операций по импорту этих товаров в налоговой декларации не производится.

При этом возврат товара должен быть подтвержден документами, свидетельствующими о ненадлежащем качестве товаров и их возврате контрагенту из ЕАЭС:

  • согласованной с поставщиком претензией;
  • транспортными (товаросопроводительными) документами, подтверждающими перевозку возращенных товаров;
  • актами приема-передачи товаров от импортера первоначальному продавцу, если транспортировка возвращенных товаров осуществляется силами поставщика.

При частичном возврате некачественных товаров (неукомплектованных товаров) в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте (абз. 2 п. 23 Протокола).

Теперь обратимся к другой ситуации, когда возврат осуществлен по истечении месяца принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными (неукомплектованными). Здесь порядок уточнения налоговых обязательств по НДС российского импортера зависит от того, полностью были возвращены товары или частично.

Если осуществляется полный возврат товара контрагенту из ЕАЭС, то российский импортер должен представить в налоговый орган информацию о реквизитах заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было первоначально представлено в налоговый орган при ввозе товаров.

При этом новое (уточненное) заявление в ситуации с полным возвратом товара представлять в налоговый орган не нужно.

Одновременно с этим в налоговый орган необходимо представить уточненную налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС, акцизы) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза (форма декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н). В ней нужно отразить изменения, связанные с уменьшением объема ввезенных товаров за период (или с полным отказом от товаров, если иные товары не ввозились) (абз. 2 п. 23 Протокола).

К декларации необходимо приложить указанный выше комплект документов, свидетельствующих о ненадлежащем качестве товаров и возврате товаров поставщику из ЕАЭС.

В ситуации частичного возврата товара контрагенту из ЕАЭС российский импортер должен представить в налоговый орган уточненное заявление (взамен ранее представленного) без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абз. 5 п. 23 Протокола).

К уточненному заявлению необходимо приложить указанные выше документы, свидетельствующие о ненадлежащем качестве товаров и их возврате контрагенту из ЕАЭС.

Если при подаче уточненного заявления вносить изменения в декларацию не требуется, уточненную декларацию российский импортер не подает (п. 21 Протокола).

  • Ни при полном, ни при частичном возврате товаров составление счета-фактуры для российского импортера не требуется.
  • Во всех описанных выше ситуациях импортер должен полностью восстановить НДС, ранее уплаченный при ввозе товаров и принятый к вычету, в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров.
  • В книге продаж того периода, в котором осуществлен полный или частичный возврат товаров, импортер регистрирует реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поскольку на его основании НДС был принят к вычету.

Такой порядок следует из положений пункта 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137): при восстановлении НДС в книге продаж регистрируется документ, на основании которого НДС был ранее принят к вычету.

Налог на прибыль организаций. В налоговом учете стоимость товаров формируется при их приобретении с учетом требований абзаца 2 статьи 320 Кодекса, расходы в виде стоимости товаров признаются по мере их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если недостатки качества были выявлены до реализации таких товаров, их стоимость не была учтена в составе расходов, следовательно, пересчитывать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль в данном случае не требуется.

На дату возврата расходов в виде стоимости возвращенного товара в налоговом учете не возникает.

Бухгалтерский учет. В ситуации возврата некачественного товара (некомплектного товара), который возвращается в связи с отказом импортера от исполнения ранее заключенного договора поставки в этой части, не возникает ни доходов, ни расходов.

  1. Стоимость возвращенного поставщику товара можно отразить в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».
  2. Если импортером уплаченный НДС при ввозе товара в РФ был принят к вычету, он подлежит восстановлению.
  3. Указанная операция отражается записью по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  4. Итак, возврат некачественных товаров (некомплектных товаров) импортером в бухгалтерском учете отражается записями:
  5. ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 41
  6. — приняты к учету возвращенные покупателем некачественные товары (первичный документ — уведомление о расторжении договора, претензионное письмо);
  7. ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 68
  8. — восстановлен НДС по возвращенному товару, ранее принятый к вычету (первичный документ — заявление о ввозе товаров (уточненное заявление при частичном возврате), бухгалтерская справка-расчет).

Налог на добавленную стоимость. Данная ситуация аналогична рассмотренной выше ситуации по возврату качественного товара контрагентом из ЕАЭС российскому экспортеру.

В этом случае НДС должен уплачиваться контрагентом российского импортера при ввозе им на территорию страны ЕАЭС возвращаемых товаров в порядке, установленном пунктом 13 Протокола.

Российский импортер в данной ситуации становится экспортером товара и следует правилам, установленным Протоколом и Кодексом для операций по экспорту товаров из РФ, которые были обобщены во вводной части данной статьи.

При экспорте товара с территории РФ на территорию стран ЕАЭС российская организация вправе принять сумму «входного» НДС к вычету по этому товару в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 3 Протокола).

Суммы «входного» НДС, принятые российским импортером к вычету при приобретении товаров, возвращенных контрагенту из ЕАЭС, подлежат восстановлению.

Указанные суммы НДС отражаются в графе 5 по строке 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 налоговой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Читайте также:  Оплата Ипотеки Материнским Капиталом Условия В 2023 Году

Возврат товара поставщику: какие документы оформить, как скорректировать НДС

Есть несколько причин, по которым покупатель может вернуть товар, а поставщик обязан его принять. Среди них: неправильное количество товара, повреждения продукции или упаковки, отсутствие комплектующих. В статье расскажем, как оформить возврат товара поставщику в трех типичных ситуациях:

  • если обнаружили проблемы во время приемки у поставщика;
  • если обнаружили проблемы во время приемки у перевозчика;
  • если обнаружили проблемы после приемки.

Еще объясним, как действовать покупателю и поставщику, чтобы скорректировать НДС при возврате товара.

https://www.youtube.com/watch?v=xbQNVflPPkw\u0026pp=ygVZ0JrQsNC6INCS0LXRgNC90YPRgtGMINCY0LzQv9C-0YDRgtC90YvQuSDQotC-0LLQsNGAINCf0L7RgdGC0LDQstGJ0LjQutGDINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Процедуру возврата товара поставщику регулирует Гражданский кодекс РФ. Среди причин возврата — неполная комплектация, просрочка, отсутствие упаковки. В таблице собрали варианты ситуаций, когда покупатель может вернуть товар.

Пакет документов, которые нужно оформить на возврат, зависит от того, когда обнаружили основания для возврата: в момент приемки товара или уже после того, как покупатель принял товары на учет. В первом случае два варианта: порядок оформления зависит от того, кто передает товар покупателю — сам поставщик или перевозчик.

Несоответствие обнаружили при приемке у поставщика

Ситуацию, когда нашли проблемные товары в момент приемки, легче всего решить. Нужно:

  1. Вычеркнуть из товарной накладной поставщика позиции, по которым обнаружили недостатки. Около зачеркнутых наименований поставить подписи, ФИО представителей покупателя и продавца — например, кладовщика и экспедитора.
  2. Отослать непринятый товар обратно вместе с представителем продавца и договориться с поставщиком о замене.

Приходная накладная с вычеркнутыми позициями не будет иметь юридической силы. Корректные сопроводительные документы контрагент должен передать покупателю с товаром, который пришлет на замену.

Несоответствие обнаружили при приемке у перевозчика

Сложнее вариант, если поставщик доставил товар с помощью компании-перевозчика, а в поставке оказались дефекты, пересортица или недобор.

В этом случае вычеркнуть позиции из накладной не получится: представитель службы доставки не будет забирать неугодный товар обратно — покупателю придется принять такие ТМЦ на ответственное хранение.

И держать на складе, пока поставщик не примет от покупателя претензию и не заберет товар.

Право собственности на такие ценности к покупателю не переходит, товар на балансе покупателя не учитывается. Ведется забалансовый учет.

В таблице ниже собрали список документов, которые нужны для оформления возврата товара поставщику, и привели образцы их заполнения. Документы оформляются в присутствии материально-ответственного лица со стороны контрагента — например, сотрудника транспортной компании, который привез груз.

В дальнейшем, при передаче товара поставщику, понадобится накладная на передачу. За основу можно взять ТОРГ-12 или универсальный передаточный документ со статусом «2». Например, УПД на возврат брака.

Несоответствие обнаружили после того, как оприходовали товар

Третий возможный случай — когда покупатель принял товар на учет, а потом уже понял, что есть основания для возврата. В таком случае не важно, кто привез груз — перевозчик или поставщик своими силами.

Чтобы вернуть товар, покупатель оформляет:

  • Акт возврата в свободной форме.
  • Претензия продавцу, в произвольной форме.
  • ТОРГ-12, УПД со статусом «2» или накладную произвольной формы на возврат ценностей.

Можно ориентироваться на образцы, которые мы привели выше.

НДС при возврате товара скорректируйте, если одновременно выполняются такие условия:

  • Покупатель работает на ОСНО с НДС.
  • Товары, которые нужно вернуть, приняты на учет, и по ним взят к вычету входящий НДС.

ИЛИ

Был аванс (предоплата) поставщику, и НДС с такого аванса приняли к вычету.

Чтобы не завысить НДС к вычету, покупатель, на основании корректировочного счета-фактуры от продавца, восстанавливает НДС по возвращенным товарам. Для этого регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Регламент для поставщика

НДС при возврате товара скорректируйте, если одновременно выполняются такие условия:

  • Поставщик работает на ОСНО и продает товары с НДС, то есть не имеет освобождения по этому налогу.
  • Реализация состоялась, то есть к покупателю перешло право собственности на возвращаемый товар. Такое бывает, когда недостатки обнаружили не в момент приемки товара, а уже после, когда покупатель принял товар себе на баланс, а поставщик начислил НДС с продажи.

ИЛИ

Был аванс (предоплата) от покупателя и на этот аванс был выставлен счет-фактура и начислен авансовый НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=xbQNVflPPkw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы не переплачивать НДС в бюджет, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру на стоимость товаров, которые вернули. Либо универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом «1». Поставщик должен сделать это в течение 5 календарных дней со дня, когда стороны согласовали возврат. Например, подписали акт о расхождениях или другой документ.

Продавец принимает к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п. 5 и п. 13 ст. 171, п. 4 и п. 10 ст. 172 НК РФ). Сделать это нужно единовременно в периоде возврата или в течение года после него (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

В программе СБИС корректировки реализации можно создавать прямо из документа реализации. СБИС примет документ к учету и сформирует универсальный корректировочный документ (УКД).

Нюансы по НДС для поставщиков на спецрежиме

Если поставщик на УСН по своей инициативе выставил счет-фактуру с НДС, корректировочный документ при возврате товара выставлять бесполезно — вычет сделать не получится.

Право на вычет есть только у налогоплательщиков по НДС. Упрощенец не становится налогоплательщиком по НДС от того, что он выставил счет-фактуру с выделенным в нем налогом.

Когда покупатель успел принять товар себе на учет, а потом возвращает ценности, понадобятся корректировки в учете как покупателя, так и поставщика.

Покупатель списывает возвращаемый товар с баланса. Если суммы успели отнести на расходы, сначала нужно сделать исправительные проводки.

Поставщик, чтобы не завысить доходы, сторнирует реализацию. Если проданные товары успели списать, также нужно сторнировать и расходы.

Автоматизировать взаимодействия покупателя и поставщика поможет учетная программа СБИС: от оформления заказа до подписания документов отгрузки. Акт о расхождениях ответственный сотрудник может сформировать прямо из документа поступления.

Достаточно указать фактическое количество товаров и оставить комментарий для продавца — принимаете продукцию в таком виде или отклоняете поставку. История общения и обмена документами с поставщиком сохранится в программе.

А на основании акта о расхождении СБИС сформирует нужные проводки для корректировки поставки.

Возврат качественного импортированного из ЕАЭС товара = экспорту

Возврат некачественного товара в торговле – не редкость, даже иностранному поставщику. Хотя и качественный товар приходится возвращать, например, из-за того, что его не удалось реализовать. На случай возврата качественного товара иностранному поставщику из ЕАЭС никаких особых правил по НДС не предусмотрено. Его рассматривают, как обычную экспортную операцию.

Порядок исчисления НДС при торговле с государствами – членами ЕАЭС установлен Приложением № 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов…» к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года.

Как следует из пункта 13 Протокола при ввозе товаров из этих стран НДС платит собственник товаров, то есть российская фирма-импортер. Это касается и спецрежимников.

Налоговую базу по НДС определяют как стоимость ввезенных товаров на дату их оприходования плюс сумма акцизов. Как правило, стоимость товаров равна цене сделки по договору. Затраты на доставку в налоговую базу не включают.

Заплатить налог следует не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем оприходования ввезенных товаров. Об этом сказано в пункте 19 Протокола.

Суммы импортного НДС по товарам фирмы отражают в специальной декларации по косвенным налогам, утвержденной приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.

После того как «косвенная» декларация и все документы, прилагаемые к ней, будут сданы в налоговую инспекцию, НДС принимают к вычету. При условии, что импортные товары приняты на учет, имеются накладная и счет-фактура, товары предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, а налог полностью уплачен в бюджет.

Что происходит при возврате импортированного из ЕАЭС товара

Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию (п. 23 Протокола).

Вопрос применения НДС при возврате товаров надлежащего качества Договором о ЕАЭС и его Протоколом о взимании косвенных налогов не урегулирован. Поэтому такой возврат можно рассматривать как экспортную операцию.

Читайте также:  Жёны Военных Особенности Оформления Отпусков В 2023 Году

https://www.youtube.com/watch?v=rq-EMbMXfvw\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

А экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС.

Ставка НДС при экспорте

Однако главной особенностью налогообложения при экспорте является ставка НДС 0% (подп. 1 ст. 164 НК РФ). Чтобы использовать нулевую ставку, факт экспорта нужно подтвердить – собрать пакет документов .

Российская фирма, которая возвращает качественные товары поставщику из ЕАЭС, столкнется со всеми «экспортными» сложностями. Даже если для нее эта экспортная операция будет разовой, и она не хочет собирать пакет документов, отказаться от нулевой ставки НДС нельзя. В Договоре о ЕАЭС и Приложении № 18 к нему не предусмотрено право отказа от нулевой ставки НДС.

В зависимости от того, когда собраны нужные документы, решается и вопрос с начислением НДС.

Если документы собраны в течение 180 календарных дней после таможенного оформления, то в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, нужно начислить НДС по ставке 0%.

Если же документы за 180 календарных дней после таможенного оформления собрать не удалось, то нужно будет заплатить НДС в бюджет по общей ставке. Датой начисления НДС в общем случае считают дату отгрузки (передачи) товаров иностранному покупателю. В нашем случае – дату возврата товара бывшему поставщику.

Впоследствии, если все необходимые документы будут собраны и представлены в налоговую инспекцию, уплаченный НДС можно будет вернуть. На это отведено три года. Об этом говорится в письме Минфина от 31 марта 2020 г. № 03-07-13/1/25489.

Возврат товара поставщику-нерезиденту

  • Дмитрий Николаевич Юхник,
    юрисконсульт юридической группы
    «Беляевы и партнеры»
  • Иногда у белорусских компаний в процессе осуществления хозяйственной деятельности возникает необходимость вернуть ранее приобретенный товар поставщику.
  • Что делать, если такая ситуация возникла после приобретения товара у поставщика-нерезидента на основании заключенного внешнеторгового договора и такая сделка согласно Указу N 178 является импортом товара?
  • Импорт — это получение резидентом от нерезидента товаров (в том числе по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Беларуси), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе .
  • По мнению автора, нужно определить, что является товаром в рамках внешнеторговой деятельности.
  • Товары — это движимые вещи (за исключением денег и ценных бумаг), а также перемещаемое имущество, приравненное к недвижимым вещам в соответствии с законодательными актами .

Недвижимое неперемещаемое имущество не является предметом внешнеторгового договора. В частности, это земельные участки, участки недр, поверхностные водные объекты и все, что прочно связано с землей: объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, капитальные строения (здания, сооружения), незавершенные законсервированные капитальные строения, изолированные помещения, машино-места .

Общие основания для возврата товара поставщику-нерезиденту

В большинстве случаев товар возвращается поставщику из-за его ненадлежащего качества или иного несоответствия условиям договора. Для того чтобы правильно использовать предусмотренные законодательством инструменты для возврата такого товара поставщику-нерезиденту, нужно определить право, применимое к заключенному внешнеторговому договору.

  1. Если при его заключении стороны достигли соглашения о применении белорусского права, то поставщик обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору .
  2. Покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе потребовать от поставщика :
  3. — либо уменьшения цены;
  4. — либо безвозмездного устранения недостатков;
  5. — либо возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
  6. Если же требования к качеству существенно нарушены, покупатель вправе:
  7. — либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
  8. — либо потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору .
  9. Качественный товар также может быть возращен.
  10. Это возможно, например, когда покупателем нарушены сроки оплаты, в силу чего поставщик отказывается от исполнения договора и просит вернуть ему товар .

Следует отметить, что покупатель также вправе вернуть поставщику товар, если он, к примеру, остался у покупателя нереализованным или невостребованным (если такое условие прямо согласовано в договоре поставки на основании ч. 3 ст. 2 ГК).

Возвращен может быть также товар, который поставлен с нарушением условий о его количестве, ассортименте, комплектности и т.д.

Похожие по своему содержанию нормы, которые регулируют отношения в сфере купли-продажи товаров, содержатся и в гражданском законодательстве Российской Федерации , что значительно упрощает для покупателя понимание своих прав и оснований для возврата товара поставщику-резиденту Российской Федерации.

Однако, когда импортный внешнеторговый договор заключается с членом Евросоюза или иным нерезидентом из дальнего зарубежья, достигнуть соглашения о применении к заключаемому договору национального законодательства бывает практически невозможно.

Возврат товара иностранному поставщику

Возврат товара иностранному поставщику – это непростая и неприятная задача, однако любой импортёр должен быть готов к такой ситуации.

Разбираемся, как вернуть товар зарубежному грузоотправителю.

Возврат товара

В первую очередь, необходимо понимать, что реальную возможность возврата товара необходимо учитывать ещё на этапе составления внешнеторгового контракта. Грамотно проработанный детальный контракт значительно упрощает работу по возврату товара иностранному поставщику.

Наряду с раскрытием всех ключевых условий сделки внешнеэкономический контракт на поставку товаров должен включать в себя следующие разделы:

  • Условия поставки;
  • Упаковка и маркировка товара;
  • Порядок приёмки;
  • Качество товара и гарантии;
  • Ответственность сторон;
  • Порядок урегулирования споров.

При разработке указанных разделов контракта должна учитываться практическая возможность вернуть товар иностранному продавцу.

В частности, необходимо предусмотреть следующие положения:

  • условия возврата,
  • сроки,
  • базис возврата,
  • распределение расходов;
  • порядок и сроки их возмещения.

Среди основных причин для возврата импортного товара – его несоответствие согласованным характеристикам, брак, повреждения при транспортировке.

Условия возврата товара иностранному поставщику

Возврат товара в большинстве случаев возможен при выполнении следующих условий:

  1. факт поставки некачественных товаров документально подтверждён (например, коммерческий акт, заключение товарной экспертизы и проч.);
  2. иностранный поставщик готов к урегулированию вопроса в конструктивном ключе;
  3. со стороны импортёра соблюдены все условия для помещения товара под таможенный режим реэкспорта.

В зависимости от обстоятельств конкретной сделки возможны различные нюансы в порядке действий покупателя.

Порядок действий импортёра

Как правило, алгоритм работы заключается в следующем:

  1. При приёмке товара устанавливается факт поставки бракованного товара, расхождения по ассортименту, характеристикам и другим причинам для возврата.
  2. Представителями сторон подписывается коммерческий акт, фиксирующий выявленные недостатки поставки. В ряде случаев односторонне подписанный акт может считаться безусловным доказательством нарушения обязательств по поставке.
  3. При необходимости проводится товарная экспертиза в отношении данной партии товара.
  4. Поставщику направляется письменная рекламация.

Дальнейшее развитие событий зависит от степени готовности иностранного поставщика к урегулированию ситуации.

В большинстве случаев наиболее вероятны следующие варианты:

  1. Продавец согласен полностью компенсировать поставку и готов отправить аналогичную партию товаров своими силами и за свой счёт до склада покупателя в РФ на условиях DAP.
  2. Продавец предлагает частичную компенсацию, например, в виде скидки на последующие отгрузки.
  3. Поставщик не заинтересован ни в возврате товара, ни в компенсации, ни в сохранении отношений с покупателем.

В зависимости от развития переговорного процесса стороны сделки могут прийти как к возврату товара иностранному поставщику, так и к необходимости его утилизации.

Рекомендуем ознакомиться с порядком помещения товара под таможенную процедуру реэкспорта.

Соответственно, аналогично регулируется вопрос с полным или частичным возмещением расходов и убытков покупателю.

Возврат таможенных платежей

При выполнении условий реэкспорта импортёр может рассчитывать на частичный возврат уплаченных таможенных платежей.

Если товар направляется на реэкспорт, то в декларацию на товары вносятся изменения, после чего декларанту возвращается пошлина и НДС. Таможенный сбор возврату не подлежит.

Консультация

Юристы нашего Центра специализируются исключительно на правовой поддержке ВЭД и готовы оказать профессиональную юридическую помощь по любым вопросам ведения внешнеэкономической деятельности.

Оставить запрос на консультацию можно по телефону, электронной почте или в онлайн чате на нашем сайте.