Аренда

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году Выездная проверка проходит на территории компании. Налоговики в течение двух месяцев проверяют, верно ли вы исчислили и уплатили налоги. По решению руководителя ИФНС проверку могут продлить до полугода.

Проверяющего инспектора интересует финансовая деятельность предприятия за три предыдущих года, но часто он захватывает текущий год. Например, в августе 2020 года инспектор проверяет периоды с 2017 по 2019 год и первое полугодие 2020 года. Оспаривать действия проверяющего бесполезно, в этом вопросе суды встают на сторону налоговой.

Сверх трехлетнего периода, налоговики могут проверить:

Налоговая может приостановить проверку на срок до 6 месяцев, чтобы провести экспертизу или получить дополнительные документы от контрагентов. Руководитель ИФНС выписывает решение о приостановке и указывают причину, почему проверка отсрочена.

Инспектор покидает территорию компании, возвращает подлинники документов.

Периодичность ― как часто проводят выездные налоговые проверки — регулирует Налоговый кодекс.

Закон не разрешает проверять организацию более двух раз в год, за исключением, когда решение о дополнительной проверке, принимает глава ФНС.

Директор компании узнает о выездной налоговой проверке, когда получает на руки решение, подписанное начальником ИФНС. Закон не устанавливает срок, когда налогоплательщику должны вручить решение.

Налоговики могут направить решение заказным письмом на юридический адрес компании или вручить лично. Для этого руководителя вызывают в налоговую инспекцию.

Или вручают документ, когда инспектор уже пришел с проверкой.

Если оценить компанию глазами налоговиков, можно с высокой долей вероятности предположить, проверят вас или нет. У проверяющих есть критерии, по которым они отбирают подозрительных налогоплательщиков.

Если ваша организация попадает под большинство признаков, проверки не избежать.

  1. Налоговая нагрузка компании ниже среднего уровня в конкретной отрасли. Налоговую нагрузку рассчитывают по сумме уплаченных налогов и сравнивают со средним показателем по отрасли.
  2. Убытки. Если компания работает с убытками несколько периодов подряд, налоговики заподозрят ее в сокрытии доходов. Логика очевидна — бизнесмен не станет «тянуть» убыточную компанию.
  3. Большие налоговые вычеты. По мнению налоговиков, компания обналичивает деньги и умышленно снижает налогооблагаемую базу.
  4. Расходы превышают доходы.
  5. Низкая зарплата. Подозрение вызывает зарплата сотрудников, если она ниже среднеуровневой по отрасли. Налоговая проверка помогает обнаружить зарплату в конвертах.
  6. Показатели на уровне предельных величин. Вызывает подозрение неоднократное приближение к предельному значению доходов, материальных активов или среднесписочной численности в компаниях на спецрежиме.
  7. Расходы на уровне доходов.
  8. Заключение сомнительных договоров. Сотрудничество с контрагентами-перекупщиками или посредниками налоговики считают сомнительными. По их мнению, такие договоры заключены без разумных экономических причин.
  9. Нарушения в налоговой отчетности, которые предприниматель не объяснил и не подтвердил документально.
  10. Неоднократное снятие и постановка на учет налогоплательщика в разных ИФНС. Если компания несколько раз в год меняет инспекцию, значит, она скрывает налоги или избегает налоговых проверок.
  11. Рентабельность ниже среднеуровневой рентабельности в конкретной отрасли.
  12. Высокие налоговые риски. Например, за сотрудничество с фирмами-однодневками компанию заподозрят в необоснованной налоговой выгоде.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ: ИП из Санкт-Петербурга два года подряд получал доход, с которого не уплачивал налог. На запросы инспектора предприниматель не отвечал, запрашиваемые документы не представлял. Во время внеплановой проверки инспектор вывил недоимку.

По результатам проверки предпринимателя оштрафовали. Ему пришлось доначислить налоги и пени на общую сумму 2 367 472 ₽.

Назначьте ответственного. Он:

  • сопровождает проверяющих;
  • отвечает их на вопросы;
  • проверяет документы и информацию прежде, чем передать их инспектору;
  • получает от налоговиков решения, справки, акты, извещения и материалы встречных проверок.

Обычно ответственным назначают юриста, бухгалтера или экономиста компании. Ответственного можно назначить прямо сейчас, закрепить его статус приказом и выписать на него доверенность. Максимальный срок доверенности — 1 год, через год нужно выписать новый документ. Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году Образец приказа о назначении ответственного. Сотрудник должен прочитать и подписать документ Приведите в порядок документы. Чтобы проверка не застала врасплох, не реже одного раза в полугодие проводите внутренний аудит. Проверьте, правильно ли составлены документы и вся ли первичка на месте. Посмотрите, указаны ли в документах необходимые реквизиты: наименование организации, дата, подписи должностных лиц.

Соберите «досье» на контрагентов: выписки из ЕГРЮЛ, копии учредительных документов, доверенность полномочного представителя. Досье подтвердит, что проявляете должную осмотрительность, а не работаете с фирмами-однодневками.

Проверьте собственные документы: регистрационные и учредительные документы, лицензии, свидетельства на движимое и недвижимое имущество. У вас обязательно должны быть приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера, даже если учредитель, директор и главный бухгалтер в одном лице. Уберите из документов ненужные пометки.

Пересмотрите действующие и завершенные договоры за 4 года. Они должны быть подписаны всеми сторонами договора. Если условия менялись, необходимо приложить к документу подписанное дополнительное соглашение. Проверьте акты приема-передачи, накладные и другие первичные документы по работе с контрагентами.

ПРИМЕР: Вы отгрузили товар не заказчику, а уполномоченному лицу. Проверьте, есть ли у вас доверенность на получателя и УПД ― универсальный передаточный документ. Если чего-то не хватает, запросите документ у контрагента. Внимательно проверьте документы, связанные с исчислением и уплатой налогов: приказы об учетной и кредитной политике, утвержденные рабочие планы счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и регистров, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями, налоговые декларации или расчеты, регистры налогового учета, счет-фактуры, книги покупок и продаж.

Исправьте в документах ошибки, если они есть. Попросите бухгалтерию прибраться на столах и в шкафах, разобрать документы по папкам и отдельно сложить бумаги, которые не относятся к проверяемому периоду, убрать или удалить из компьютеров сомнительную информацию и переписку.

Предупредите охрану. Помимо служебных удостоверений, у проверяющих должно быть решение о проведении выездной проверки. Документ подписан руководителем инспекции или его заместителем. В решении поименно названы инспекторы-проверяющие.

Охранник сверяет фамилию, имя и должность из служебного удостоверения со сведениями, указанными в решении. Он также смотрит, правильно ли составлен документ. Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году В решении обязательно указывают полное и сокращенное название компании, виды проверяемых налогов и период, сведения о проверяющих Охранник не пропускает на территорию инспектора, если у него нет служебного удостоверения или фамилия проверяющего не совпадает со сведениями в решении. Охранник сообщает об инциденте юристу организации, а юрист составляет акт об отказе и указывает причины. Акт подписывает проверяющий и уполномоченный представитель компании — ответственный за проверку, руководитель или юрист компании. Акт нужен, чтобы компанию не обвинили в воспрепятствовании должностным лицам.

Проведите инструктаж сотрудников. Сотрудники не должны общаться с инспектором в неформальной обстановке, например, в столовой или курилке. В разговоре они могут невольно выдать информацию, которая навредит компании.

Важно: Чтобы допросить сотрудника, проверяющий должен предъявить соответствующее постановление, подписанное начальником ФНС или его заместителем. Во время допроса сотрудник отвечает на вопросы только в рамках своей компетенции, а документы передает через ответственного за проверку. Допрашиваемый сотрудник не высказывает собственного мнения, не строит предположений. Если он не знает ответа на вопрос или не помнит развития событий, лучше так и ответить. Сотрудник может не отвечать на вопросы, которые не касаются его должностных обязанностей.Сотрудник предварительно читает протокол допроса и только потом подписывает его. Если сотрудник не понимает какую-либо формулировку в протоколе, ее значение нужно уточнить у инспектора. Предоставьте место для проверки. С первых шагов проверяющего сопровождает ответственный сотрудник. Он отводит инспектора в специально выделенный кабинет, переговорную комнату либо сажает за отдельный стол в общем помещении. Сотрудник следит, чтобы у проверяющего было все необходимое: стол, стул, канцелярские принадлежности, писчая бумага. Дополнительно может предложить инспектору чай или кофе.

Представьте документы в допустимый срок. Инспектор вправе запросить любой необходимый документ, если он относится к проверяемым налогам

Читайте также:  Ремонт подъездов в многоквартирном доме: кто делает капитальный или текущий ремонт и периодичность проведения работ по закону

и периодам. Лучше не перечить проверяющему, не скрывать информацию и выдавать документы по запросу, иначе компании грозит выемка документов или штраф в размере 200 ₽ за каждый непредставленный документ. Однако вы не обязаны моментально приносить документы.

Они могут находиться у бухгалтера-аутсорсера, поэтому у вас есть 10 дней, чтобы выполнить требование инспектора. Если проверяющему нужен сразу большой перечень документов, просите его продлить десятидневный срок.

Проверьте законность дополнительных мероприятий.

При необходимости инспектор не только проверяет документы, но и добывает информацию другими способами:

  • запрашивает документы у контрагентов и других лиц, в том числе банков;
  • допрашивает свидетелей;
  • проводит осмотр служебных помещений;
  • назначает экспертизу;
  • привлекает специалистов и переводчиков;
  • проводит выемку документов.

Чтобы провести дополнительные мероприятия, инспектору необходимо получить постановление, подписанное руководителем или заместителем ИФНС. Дополнительные мероприятия инспектор проводит с соблюдением всех норм и правил. Например, осмотр служебных помещений проходит в присутствии понятых. А при выемке вы имеете право отдать инспектору копии, составив перечень изъятых документов. Если дополнительные мероприятия инспектор проводит с нарушением процессуальных норм, вы вправе подать претензию на имя руководителя налоговой инспекции.

Узнайте результат. Когда инспектор закончил проверять компанию, он выдает справку. А через два месяца вы получите акт, из которого узнаете, как прошла налоговая проверка.

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году Налоговики указывают в акте сведения о проводимых мероприятиях, документально подтвержденные факты нарушений, выводы и предложения проверяющего По общему правилу штраф накладывают на компанию. Сотрудника — руководителя или главного бухгалтера — оштрафуют, если сотрудник действовал недобросовестно и неразумно, а налоговые доначисления возникли по его вине. Например, руководитель разработал схему, по которой компания скрывала доход и уклонялась от налогов. Или главный бухгалтер умышленно исключил из бухгалтерского учета часть первичной документации, чтобы снизить налогооблагаемую сумму. Если суд признает вину сотрудника, его оштрафуют. ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ: Суд обязал директора АО «НИИ ВОДГЕО» уплатить недоимку акционерного общества на сумму более 76 миллионов рублей, за то, что он включал в налоговые декларации заведомо ложные сведения по операциям с фирмами-однодневками. Важно: Если несогласны с результатами акта, в течение месяца подайте письменные возражения в районную ИФНС, если не поможет — напишите жалобу в Управление ФНС по вашему региону. Только после отрицательного ответа из Управления, можно обращаться в суд. Как подготовиться к налоговой проверке и избежать штрафа Налоговики в первую очередь проверяют тех, кто работает с убытками и не отвечает на запросы. Выдайте доверенность ответственному, проведите инструктаж работников и охраны. Инспектор может затребовать документы, которые относятся к проверяемым налогам и периодам. Остальные мероприятия он проводит, если предъявит соответствующее постановление. Налоговики должны обосновать осмотр или проведение экспертизы, а на время приостановки вернуть подлинники и выехать из офиса компании. Если несогласны с результатами проверки, обжалуйте их. Соблюдайте досудебную процедуру: сначала — возражение в налоговую инспекцию, потом — жалобу в Управление ФНС и только после этого — иск в суд.

Выездная налоговая проверка: что это, порядок и сроки ее проведения

Если налоговая подозревает, что бизнес платит налоги не в полном объеме и утаивает доходы, она назначает выездную проверку. В отличие от камеральной, она проводится не в отделении ИФНС, а на территории налогоплательщика — например, на складе или в магазине.

Рассказываем, на предмет чего проводят выездные налоговые проверки, сколько они длятся, а главное — какие процедуры могут включать.

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году

https://unsplash.com/photos/bU6JyhSI6zo

Основания для назначения выездной проверки

Если под камеральные проверки подпадают организации и предприниматели, которые подали декларацию или другую отчетность, то выездной контроль осуществляется только при наличии специального решения. Оно принимается и подписывается ИФНС.

Основания, по которым налоговики отбирают налогоплательщиков для контроля, определены приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333:

  • Низкая нагрузка. Подозрительно маленькая сумма налогов и сборов, которые выплачены юридическим лицом за один или сразу несколько отчетных периодов. Это частое основание для выездного контроля.
  • Большой вычет по НДС. У налоговиков возникают вопросы, если вычеты по НДС превышают 89% от суммы начисленного налога. Существенное уменьшение налога — признак того, что компания нарушает законодательство и уклоняется от уплаты НДС.
  • Налоговые риски. ФНС разделяет организации и ИП на три сегмента — с низкими, средними и высокими рисками. Если фирма сотрудничает с сомнительными контрагентами, налоговая назначит проверку.
  • Другие основания. Низкая рентабельность бизнеса, частые перерегистрации в разных ИФНС, отсутствие пояснений по официальному запросу, поступившему от инспектора, ведение убыточной деятельности.

Чтобы контролировать все источники трафика, подключите Сквозную аналитику Calltouch. Сервис отследит количество лидов и сделок и свяжет полученные данные с каждым рекламным каналом. Вы легко определите, какие источники оправдывают финансовые вложения, а какие пора отключить, и сможете рационально расходовать маркетинговый бюджет. 

Сквозная аналитика Calltouch

  • Анализируйте воронку продаж от показов до денег в кассе
  • Автоматический сбор данных, удобные отчеты и бесплатные интеграции

Узнать подробнее

Место проведения выездной налоговой проверки

Выездной контроль осуществляется на территории налогоплательщика — по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности. Проверка на месте позволяет выявить недочеты в документах, недоимку по сборам, занижение налогооблагаемой базы и другие правонарушения.

Бывает, что выполнение контрольных мероприятий на территории налогоплательщика невозможно. Частая причина — отсутствие отдельного помещения для сотрудников ИФНС. Тогда проверка выполняется в налоговой инспекции. Но даже в этом случае налогоплательщику предстоит выполнять все поручения сотрудников ИФНС, в том числе о предоставлении документов.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Обычно выездной контроль длится не более двух месяцев. Но мероприятия могут продолжаться и до четырех месяцев, а в особых случаях (например, при наличии десятка и более обособленных подразделений) — до полугода.

https://www.youtube.com/watch?v=iQH2ZT1MZOc\u0026pp=ygVr0JDQu9Cz0L7RgNC40YLQvCDQn9GA0L7QstC10LTQtdC90LjRjyDQktGL0LXQt9C00L3QvtC5INCd0LDQu9C-0LPQvtCy0L7QuSDQn9GA0L7QstC10YDQutC4INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Первый этап проверки — вынесение решения о начале выездного контроля. Важно, чтобы такое решение было подписано руководителем той ИФНС, сотрудники которой выполняют проверку, либо его заместителем. Срок проведения выездной налоговой проверки отсчитывается с даты, когда было принято решение.

В указанный день проверяющие сотрудники приезжают на территорию компании. Они изучают документы первичного учета, опрашивают персонал и выполняют другие процедуры в отдельном помещении, которое обязан выделить налогоплательщик.

Когда проверка завершается, составляется справка с датой окончания выездного контроля, а в течение следующих двух месяцев — акт о результатах проверки в двух экземплярах. Если были выявлены нарушения, ИФНС выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году

https://unsplash.com/photos/iusJ25iYu1c

Процедуры, возможные при проверке

Главная цель выездного контроля — определить, правильно ли начислены и уплачены налоги. Для этого налоговики прибегают к разным процедурам:

  • Запрашивают документы. Регистры бухгалтерского и налогового учета, передаточные акты, счета-фактуры, договоры с поставщиками и другие платежные документы. Срок предоставления —10 дней.
  • Требуют документы у контрагентов. Если компания входит в категорию высокого налогового риска, у контрагентов тоже запрашивают документы. Чаще всего смотрят договоры, платежные поручения, счета-фактуры.
  • Допрашивают свидетелей. Другой инструмент, который налоговики часто используют при выездной проверке — допрос физических лиц. Обычно допрашивают сотрудников предприятия, в том числе главного бухгалтера, директора, топ-менеджеров. По окончанию допроса оформляют протокол.
  • Назначают экспертизы. Если для разъяснения отдельных вопросов требуются специальные познания, к налоговому контролю привлекают экспертов. Чаще всего экспертизу назначают, чтобы определить подлинность подписей на документах. Экспертиза всегда назначается постановлением проверяющего лица.
  • Проводят выемку документов и предметов. Если налогоплательщик не предоставляет документы по требованию проверяющих лиц, то они вправе их изъять. Это касается документов не только проверяемой компании, но и контрагентов. Важно, что выемка проводится только в присутствии самого налогоплательщика или его представителя, с обязательным участием понятых.
  • Осматривают помещения. Другая процедура, которая часто проводится при выездном контроле — осмотр территории. Налоговики осматривают склады, магазины, производственные и другие помещения, которые используются компанией. Обратите внимание, что во время осмотра проверяющие лица вправе изучать данные, которые находятся в компьютерах.
  • Выполняют инвентаризацию имущества налогоплательщика. Если налоговики подозревают, что фактическое имущество и финансовые обязательства налогоплательщика не соответствуют его бухгалтерской отчетности, проводится инвентаризация. Важно, что она выполняется только с привлечением материально ответственных лиц компании, а результаты вносятся в опись.
Читайте также:  Диагональ Айфон 7: размер экрана iPhone 7 плюс (plus) в дюймах и в сантиметрах, ширина, высота

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году

Оптимизируйте маркетинг и увеличивайте продажи вместе с Calltouch

Узнать подробнее

Коротко о главном

  • Цель проведения выездной налоговой проверки — узнать, соблюдает ли компания или ИП действующее налоговое законодательство.
  • Неправильный расчет налогов и сборов, отсутствие документов первичного учета, неподача деклараций — частые нарушения, которые удается выявить в ходе выездного контроля.
  • К основным процедурам, которые включает налоговый контроль, относятся изъятие документов, проверка контрагентов, а также осмотр помещений и допрос свидетелей.
  • Если налогоплательщик не согласен с выявленными нарушениями, он вправе подать возражения на акт налоговой проверки в течение месяца с даты его получения.
  • По закону срок выездной налоговой проверки — два месяца, но он может продлеваться до четырех и даже шести месяцев при наличии оснований.

Кому ждать проверок бизнеса в 2023 году

Освобождение от проверок в 2023 году

Большинство организаций в 2023 году от этих проверок освобождены. Проверки останутся в отношении определенного перечня опасных объектов: (п. 1 постановления Правительства от 01.10.2022 № 1743).

Если вы в реестре МПС

Если ваша компания внесена в реестр МСП, а ее собираются проверять, напишите заявление об исключении из плана проверок.

СМОТРЕТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ ИЗ ПЛАНА ПРОВЕРОК

Организации, которые попадают под плановую проверку, могут обратиться в контрольный орган с просьбой о проведении профилактического визита.

Главное его отличие от проверок в том, что по результатам такого мероприятия нет штрафов и наказания.

Подать заявку на профилактический визит нужно не позднее чем за два месяца до даты начала плановой проверки (п. 1 постановления Правительства от 01.10.2022 № 1743).

Сайт Генеральной прокуратуры: обобщенные данные

На сайте Генеральной прокуратуры есть сервис – ежегодный сводный план проверок организаций. В сервисе можно определить, есть ли организация в списках,  кто и когда будет ее проверять. План включает сведения о плановых проверках трудовой инспекции и других ведомств. Нельзя проводить проверки, которые не включены в единый реестр. Такие проверки являются незаконными.

Чтобы узнать, каких проверок ждать в текущем году, заполните карточку поиска. Необязательно заполнять такие поля, как название и адрес. Достаточно ввести только ИНН или ОГРН организации. Дополнительно можно выбрать месяц проверки и наименование ведомства. Затем введите цифры с картинки и нажмите «Искать».

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году

Сайт Госуслуги

Все прошедшие, текущие и предстоящие проверки также отражаются на портале Госуслуги в разделе «Ежегодный план проведения плановых проверок». Чтобы оперативно узнавать о предстоящих проверках, можно также настроить оповещения в личном кабинете или уведомления по электронной почте. Для этого привяжите адрес почты к профилю организации.

Проверки Роструда в 2023 году

Роструд опубликовал сводный план проведения проверок организаций и ИП на 2023 год. Соответствующий документ размещен на официальном сайте ведомства.

Напомним, с 2017 года Роструд применяет риск-ориентированный подход в отношении проверок работодателей. Для реализации такого подхода все организации и ИП распределены на 5 категорий рисков. В зависимости категории риска Роструд назначает плановые проверки. При этом периодичность проведения плановых проверок составляет:

  • для категорий высокого риска – 1 раз в 2 года;
  • для категорий значительного риска – 1 раз в 3 года;
  • для категорий среднего риска – не чаще чем 1 раз в 5 лет;
  • для категорий умеренного риска – не чаще чем один раз в 6 лет.

В отношении юрлиц и ИП, деятельность которых отнесена к низкой категории риска, трудовая инспекция не проводит плановые проверки вовсе.

Проверки ФНС в 2023 года

Выездная налоговая проверка: когда ждать?

Свежая статистика по вопросу ВНП (выездных налоговых проверок) говорит о том, что таких проверок становится меньше, а денег по их результатам собирается больше.

Дело в том, что согласно утвержденной концепции планирования ВНП, проверке предшествует мощная расследовательско-аналитическая работа налоговиков в отношении налогоплательщика.

Но значит ли это, что с проверкой теперь приходят только к самым отъявленным нарушителям налогового законодательства?.. Подробности в нашей статье.

В феврале 2021 года руководство ФНС России публично озвучило итоги работы налоговых органов в 2020 году. В докладе отдельной «строкой» были упомянуты и результаты выездных налоговых проверок.

Согласно налоговой статистике, число выездных налоговых проверок в 2020 году сократилось на 30% — примерно до 6 тысяч. Проведенные проверки, по данным ФНС, дополнительно принесли в бюджет около 300 млрд руб., причем более 50% из этих поступлений, а если точнее – 158 млрд руб.

, были получены за счет проведения расследовательско-аналитической работы ведомства.

300 млрд руб. – принесли в бюджет страны в 2020 году налоговые проверки.

1,8 трлн. руб. — составляла задолженность по налогам и страховым взносам в госбюджет на 01.01.2021 г.

Снижение числа проверок налоговики связывают с двумя причинами – мораторием на проверки МСП в период пандемии, а также с усилением работы по выявлению тех налогоплательщиков, по платежам которых есть вопросы.

Выездным налоговым проверка посвящена отдельная статья НК РФ (части первой) под номером 89 «Выездная налоговая проверка».

Факторы риска, которые могут привести к ВНП.

Выездная проверка, как говорят сами налоговики, это крайняя мера налогового контроля. Это своего рода ревизия, которую налоговые инспекторы проводят на территории предприятия налогоплательщика. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик обязан предоставить проверяющим доступ к материалам, связанным с начислением и уплатой налогов.

Налоговую проверку не нужно путать с отдельными мерами налогового контроля, например, с такими как истребование у налогоплательщика и его контрагентов документов и информации, проведение допросов свидетелей и т.п. Проведение таких мероприятий не является налоговой проверкой.

  • В зону особого внимания налоговых органов попадают организации и ИП, в деятельности которых просматриваются схемы ухода от налогообложения.
  • Что является фактором риска для налогоплательщика:
  • низкая налоговая нагрузка
  • убытки на протяжении нескольких налоговых периодов,
  • высокий налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость,
  • среднемесячная заработная плата ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации,
  • низкая рентабельность проданных товаров, оказанных работ и услуг по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Алгоритм Проведения Выездной Налоговой Проверки В 2023 Году

В последнее время налоговики стали чаще обращать внимание и на другие факторы риска, такие как массовый адрес, отсутствие основных средств, транзитные платежи и т.п.

Предпроверочный анализ по всем фронтам.

Федеральная налоговая служба – одна из наиболее подкованных в вопросе цифровизации структур. В ФНС непрерывно поступают огромные массивы данных, большая часть из которых оцифрована и обрабатывается в автоматическом режиме. Усиление аналитического блока налоговой службы позволяет ей оперативно и массово изучать, выявлять нестыковки и факторы риска в отчетности.

Если налогоплательщик попадает в зону риска, по нему начинается предпроверочный анализ. Для пристального изучения налогоплательщиков используются как внутренние данные, так и внешние.

В частности, многочисленные информационные ресурсы ФНС, различные жалобы и заявления граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и других контролирующих органов о невыплате зарплаты или выплате ее в конвертах, неоформлении должным образом трудовых отношений и т.п.

Также ФНС использует данные из СМИ, информационных ресурсов компаний, социальных сетей и т.п. Все данные по налогоплательщику заносится в программу АИС Налог-3.

Например, за 2018 год поступления НДС увеличились на 16%. Увеличение поступлений произошло не за счет роста начислений по налогу, а за счет уменьшения налоговых вычетов. Как утверждают сами налоговики, ключевую роль в этом сыграло налоговое администрирование, проведение выездных проверок по НДС.

Читайте также:  Как Расторгнуть Контракт Увольнение Военнослужащего По Собственному Желанию В 2023 Году

Не лишиться налогового вычета из-за нерадивого контрагента призвано помочь решение СБИС Проверка контрагентов. СБИС формирует индекс надежности вашего контрагента, в нем доступна бухотчетность по всем компаниям, статистика участия в судах и другая информация, которая поможет избежать ошибок при выборе и работе с контрагентами.

Если предпроверочный анализ не в пользу налогоплательщика, то его вносят в план выездных налоговых проверок.

Перед проверкой вызывают на беседу.

Согласно свежим пояснениям ФНС в письме за март 2021 года (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. № СД-19-2/141 «О целесообразности проведения выездной налоговой проверки»), такой проверке как правило предшествует вызов налогоплательщика на беседу в инспекцию.

До назначения выездной налоговой проверки чаще всего инспекция уведомляет налогоплательщика о выявленных в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности рисках и приглашает налогоплательщика на территорию инспекции на встречу для пояснения по возникшим вопросам. Еще такие встречи называют комиссиями, рабочими группами и т.п.

На встречу налогоплательщика приглашают через уведомление. В уведомлении инспекция обязана указать основание для приглашения налогоплательщика.

Если налогоплательщик не является на встречу или его доводы не убеждают инспекцию, то данный налогоплательщик утверждается в плане ВНП.

У налогоплательщика нет права попросить перенести выездную налоговую проверку, также нет права и на то, чтобы в ходе проведения ВНП потребовать ее приостановки.

Как проходит проверка.

Согласно НК, выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.

Что должно быть указано в решении о ВНП:

  • полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика,
  • предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке,
  • периоды, за которые проводится проверка,
  • ФИО и должности сотрудников налоговой, которые будут проводить выездную налоговую проверку.

не более 3 календарных лет – составляет ограничение периода проверки. Трехлетний отчет идет с года, по которому принято решение о проведении проверки.

2 месяца – составляет максимальное время проведения выездной налоговой проверки. Указанный срок может быть увеличен до 4 месяцев, а в некоторых случаях — до 6 месяцев.

1 месяц – максимальный срок проведения самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган имеет право проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Какие действия вправе предпринимать инспекторы в ходе ВНП:

  • истребовать документы компании,
  • истребовать документы у контрагентов проверяемой компании,
  • изымать документы у налогоплательщика,
  • проводить осмотры помещений,
  • проводить допросы свидетелей,
  • проводить экспертизы с привлечением экспертов,
  • проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Основания для приостановки ВНП:

  • истребование документов,
  • проведение экспертизы,
  • перевод документов на русский язык,
  • получения информации от иностранных государственных органов.

Приостановить ВНП можно только единожды, на срок не более чем 6 месяцев. Еще на три месяца приостановка может быть продлена в случае длительного ожидания информации от иностранных государственных органов. Приостановка и возобновление ВНП обязательно должны быть проведены решением руководителя налогового органа.

В последний день проведения выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы обязан составить справку о проведенной проверке. Налогоплательщик должен принять ее под подпись. По результатам ВНП в течение 2 месяцев должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт составляется как при обнаружении нарушений, так и при отсутствии выявленных нарушений.

90% проверок выявляют нарушения налогового законодательства.

Подстелить соломки.

Избежать общения с налоговыми инспекторами на своей территории возможно. Правило простое, оно давно сформулировано: «знал бы где упасть, соломки бы подстелил». Вовремя понять, где может быть падение, призваны электронные сервисы СБИС.

СБИС Финансовый анализ дает экономическую и финансовую оценку работы компании, позволяет выбрать правильную налоговую политику.

А СБИС Электронная отчетность позволяет не раздражать лишний раз налоговую неточными и несвоевременными отчетами, помогает избежать штрафов и оперативно реагировать на запросы со стороны инспекции.

   Упомянутое выше в статье решение СБИС Проверка контрагентов позволяет избежать проблем, которые могут возникнуть по вине партнера. Зачастую такие проблемы не лежат на поверхности и при первом приближении не видны

Подробнее о том, как подключиться к СБИС и избежать общения с налоговыми инспекторами на своей территории, вам готовы рассказать наши специалисты.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию и выгодное предложение на СБИС уже сегодня.

Особенности проведения выездных налоговых проверок

Выездные проверки – серьезное испытание для малых предприятий. Даже при идеальном порядке в бухгалтерской отчетности они способны занять немало времени и потрепать нервы предпринимателю.

Высокий налоговый риск и периодичность проверок

Соответствие компании только одному критерию налоговых рисков не является основанием для включения ее в план выездных налоговых проверок, о чем говорит официальное заявление К.

Новоселова, занимающего пост заместителя главы Контрольного управления ФНС России. Он напомнил, что критерии рисков для налогоплательщиков перечислены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок.

План утверждает приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Что влияет на периодичность выездов

Основные критерии для оценки рисков следующие:

  1. Налоговая нагрузка. Показатель ниже среднестатистического по субъектам хозяйствования в аналогичной отрасли – достаточно веский повод для выяснения причин, повлекших такое снижение. Налоговые органы могут устроить проверку, чтобы понять, что послужило основанием для низкой налоговой нагрузки. Это может быть вызвано объективными причинами: например, бизнес только стартовал, характерные для этого периода инвестиционные расходы вкупе с отсутствующей или слишком малой выручкой дают снижение. В противном случае можно заподозрить нелегальные схемы по снижению налога.
  2. Высокий показатель вычета НДС за период – безопасный размер вычета по регионам можно узнать в статье на Контур.НДС+.

Как отмечает К. Новоселов, организация, соответствующая одному критерию налогового риска, необязательно подвергнется выездной проверке. Оценка ведется комплексно по всем приведенным факторам, со всесторонним изучением его деятельности.

Как оценить вероятность налоговой проверки

Просчитать вероятность попадания в план выездных проверок можно самостоятельно. Привлекают внимание налоговой ситуации:

  • несколько периодов подряд в отчетности отражены убытки
  • большие суммы налоговых вычетов в отчетах
  • кривая роста расходов превышает кривую роста доходов
  • зарплата сотрудника организации ниже среднестатистической по региону
  • показываемое на протяжении долгого времени предельное значение показателей, дающих право на налоговый специальный режим
  • основная деятельность налогоплательщика базируется на взаимодействии с перекупщиками (посредниками)

Еще один настораживающий налоговую фактор – многократно производимое снятие/постановка на учет из-за частой смены местоположения.

Рекомендации ФНС по оценке вероятности выездной проверки

Применяемая налоговыми органами Концепция основана на открытом подходе к отбору налогоплательщиков для проведения налогового контроля.

Выборка кандидатов на выездную проверку проводится инспекторами на основании критериев оценки риска совершения налоговых нарушений.

Те организации и ИП, которые попадают под описанные критерии, имеют высокую предрасположенность к включению в план выездов налоговиков.

В Концепцию внесены значения:

Данные, поступающие с ежегодным обновлением от ФНС, помогут налогоплательщику сориентироваться и сравнить собственные показатели со среднестатистическими. Уточняя налоговые обязательства добровольно, организация снижает риск быть включенной в план выездов налоговых инспекторов.

Повторные выездные налоговые проверки

Повторная (проводимая по тем же налогам и за один и тот же период вне зависимости от даты последней аналогичной проверки) налоговая проверка с выездом инспектора – явление вполне законное. Однако, может быть проверен период не превышающий 3 лет (п. 10 ст. 89 НК РФ). При этом проводиться она может как ИФНС, проверявшей плательщика ранее, так и вышестоящей контролирующей налоговой организацией.