Аренда

Административная Помощь По Налоговым Делам В 2023 Году

19.04.2022 Законы для бизнеса Административная Помощь По Налоговым Делам В 2023 Году В России разработали и запустили антикризисные меры поддержки бизнеса: ввели нулевую ставку по НДС для гостиниц, снизили транспортный налог для дорогих машин и продлили налоговые каникулы. Расскажем обо всех основных изменениях.  

Ввели нулевую ставку по налогу на прибыль для IT-компаний

Российским IT-компаниям установили нулевую ставку по налогу на прибыль. Льгота действует в течение 2022, 2023 и 2024 годов. Чтобы применять нулевую ставку, компания должна соответствовать трем критериям:

  1. Пройти аккредитацию на сайте Минцифры.

    Процедура бесплатная и занимает 30 рабочих дней.

  2. Численность сотрудников от семи человек. Требование относится к действующим организациям и стартапам. Для новичков показатель среднесписочной численности определяют за отчетный период.

     

  3. Доля доходов от IT-услуг превышает 90% от общего объема.

Отменили повышенную ставку пеней

По существующим правилам, компании-должники с 31-го дня просрочки выплачивают пени по повышенному тарифу — 1/150 ставки Центробанка. Однако в рамках антикризисных мер ставку для должников решили не повышать — с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года за каждый день просрочки компания выплачивает пени в размере 1/300 действующей ставки ЦБ. 

Изменили правила учета курсовых разниц

Экспортеры и импортеры часто совершают сделки в валюте, а в бухгалтерском отчете отражают проводки в рублях. Из-за этого образуется курсовая разница, она может быть положительной и отрицательной. Если разница положительная, компания получает внереализационный доход.

До марта 2022 года доход признавали на дату:

  • подписания акта приема-передачи;
  • поступления денег на счет;
  • последнего дня отчетности;
  • выявления дохода — по сделкам прошлых лет.

Теперь положительную разницу можно определять на дату погашения обязательств. Это значит, что не придется отражать в доходах положительную курсовую разницу по задолженности покупателя на последнее число месяца.

Важно! Для положительных курсовых разниц правила действуют в 2022, 2023 и 2024 годах, для отрицательных — в 2023 и 2024 годах. 

Снизили транспортный налог

Владельцы машин, стоимость которых превышает 3 млн ₽, платили налог на роскошь. С 2022 года порог стоимости автомобилей подняли до 10 млн ₽.

Автовладельцы дорогих машин обязаны рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом 3, если машина соответствует установленным требованиям: 

  • стоимость от 10 до 15 млн ₽, дата выпуска менее 10 лет;
  • стоимость от 15 млн ₽, дата выпуска менее 20 лет.

Ввели нулевые НДС для гостиниц

С 1 июля 2022 года в России вводят нулевую ставку НДС для гостиниц, домов отдыха, студенческих общежитий и хостелов. Нулевая ставка действует для организаций и ИП, которые начали работать после 1 января 2022 года — их включают в специальный реестр.

Чтобы подтвердить ставку, руководитель компании должен предоставить в налоговую инспекцию два документа:

  • разрешение на ввод помещения в эксплуатацию;
  • договор аренды или управления объектом.

Льгота действует 5 лет — до 1 июля 2027 года. 

Авансы разрешили платить по фактической прибыли 

Некоторые организаций перечисляют в бюджет аванс, который рассчитывают от прибыли предыдущего квартала. Например, в апреле или мае они перечисляют аванс за II квартал. В условиях кризиса это накладно. Теперь компании могут перейти на авансовые платежи по фактической прибыли с любого месяца текущего года.

 Важно! Декларацию по налогу на прибыль придется сдавать ежемесячно.Чтобы перейти на новый порядок уплаты, нужно прописать его в учетной политике и подать в ФНС заявление об уплате авансов по факту. Срок подачи — до 20 числа месяца, с которого организация переходит на новый порядок.

Например, чтобы за I квартал рассчитать аванс по-новому, уведомление нужно направить по 20 апреля включительно.

Продлили срок уплаты аванса по налогу на прибыль

Аванс по налогу на прибыль за I квартал компания уплачивает до 28 марта. Этот платеж рассчитывают по итогам 9 месяцев работы прошлого года. 

В этом году крайний срок уплаты авансового платежа перенесли на 28 апреля. Поправка об исчислении аванса и продленный срок уплаты поможет компаниям не вытаскивать из оборота лишние деньги.

Снизили комиссию за эквайринг

С 18 апреля по 31 августа 2022 года ЦБ снижает эквайринговые комиссии до 1%. Правило действует для компаний, которые продают социально значимые товары и услуги. Это относится к розничной продаже продуктов питания и еды, потребительских товаров и товаров повседневного спроса, топлива, медицинских изделий и лекарств.

Сэкономленные деньги бизнес может направить на оптимизацию логистики и процессов производства.Административная Помощь По Налоговым Делам В 2023 ГодуВиды деятельности по ОКВЭД, которые относят к социально значимым

Россиян освободили от НДФЛ на материальную выгоду

Материальную выгоду, которую налогоплательщики получили или получат в 2021, 2022 и 2023 годах, освободили от НДФЛ.

Работодателям — налоговым агентам не придется рассчитывать материальную выгоду за эти периоды и платить с нее НДФЛ.

Например, такая выгода может возникнуть, если компания выдала сотруднику деньги под беспроцентный заем или под низкий процент.

Отменен НДФЛ с процентных доходов по банковским вкладам

Вновь зарегистрированным ИП продлили налоговые каникулы

Регионам разрешили продлить налоговые каникулы до 1 января 2025 года, а также снизить налоговую ставку до 0%.

Под льготу попадают индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям:

  • впервые зарегистрировались в качестве ИП;
  • применяют упрощенку или патент;
  • ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги населению.

Что изменилось в работе ИП

Предоставили отсрочку по уплате налога на УСН

Предприниматели на упрощенке получили отсрочку по уплате налога за 2021 год и за I квартал 2022 года на 6 месяцев.

Льготой могут воспользоваться компании, которые занимаются социально значимыми видами деятельности — перечислим некоторые:

  • производство пищевых продуктов и напитков;
  • деревообработка;
  • производство компьютеров и электрического оборудования;
  • пошив одежды;
  • туристический бизнес;
  • здравоохранение;
  • спорт и сфера развлечений;
  • бытовые услуги и сфера красоты.

Полный перечень видов деятельности с кодами ОКВЭД можно посмотреть в приложении к постановлению правительства.Срок уплаты авансового платежа за I квартал 2022 года перенесли с 25 апреля на 30 ноября 2022 года. Сроки уплаты единого налога по УСН за 2021 год перенесли:

  • для организаций — с 31 марта на 31 октября 2022 года;
  • для ИП — с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.

С учетом отсрочки и рассрочки перечислять налог по УСН за 2021 год компания может шестью платежами — ежемесячно по 1/6 суммы с сентября 2022 по февраль 2023 год. ИП рассчитываются аналогичным способом с октября 2022 по март 2023. Важно! Крайний срок каждого платежа — последнее число соответствующего месяца.

Ввели мораторий на возбуждение дел о банкротстве

В России ввели мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов. Он действует до 1 октября 2022 года.

Под антикризисную меру попадают все компании, кроме застройщиков-должников, если многоквартирники и другая недвижимость внесены в единый реестр проблемных объектов.

https://www.youtube.com/watch?v=pQJN4fYUPFE\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

Мораторий поможет должникам справиться с текущими трудностями, сохранить рабочие места, найти новые источники дохода и укрепить финансы.

Создали сервис автоподбора мер поддержки

В Москве заработал сервис, который автоматически подбирает компаниям подходящие меры поддержки. Например, отсрочку и снижение ставок по аренде, поддержку занятости, субсидии и гранты, налоговые льготы, отраслевое регулирование, льготное кредитование, административные послабления.

Чтобы получить информацию о существующих мерах, нужно выбрать сферу деятельности из предложенного списка, указать организационную форму, размер бизнеса и направления поддержки. Система автоматически покажет подходящие программы и их описание, а также даст ссылку на нормативные документы.

Предприниматели могут предложить свои меры поддержки, которые считают актуальными. Для этого достаточно заполнить анкету.

Сократили срок регистрации ООО и ИП до одного дня

Теперь организацию или ИП можно зарегистрировать на портале Государственной онлайн-регистрации бизнеса. Он содержит необходимую документацию и полезные сервисы. Например, учредители ООО могут скачать и заполнить типовой устав, выбрать коды ОКВЭД и подать заявление на регистрацию.

Чтобы зарегистрировать ИП, нужно заполнить заявление на портале и приложить скан паспорта.За регистрацию бизнеса необходимо уплатить госпошлину:

  • ООО платят 4 000 ₽;
  • ИП платят 800 ₽.

Расходов можно избежать, если подписать заявление электронной подписью.

Получить ЭП можно в любом удостоверяющем центре из опубликованного перечня. Сервис проверяет документы и направляет уведомление о регистрации на почту заявителя. Эта информация также доступна на личной странице пользователя. 

Стандартная процедура регистрации ООО и ИП составляет 3 дня.

Однако налоговики обещают, что единственный учредитель ООО и индивидуальный предприниматель смогут зарегистрировать бизнес за 1 рабочий день. 

Новости, которые нельзя пропускать, — в нашем телеграм-канале

Подписывайтесь, чтобы быть в курсе событий: @life_profit

Административная помощь по налоговым делам в 2023 году – Юридическая поддержка

Участие России в оказании взаимной административной помощи по налоговым делам

Ратификация в ноябре 2014 г. Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 г. накладывает на Россию определенные, в том числе дополнительные, обязательства в части оказания помощи по налоговым делам.

Конвенция предусматривает помимо обмена информацией (по запросу, автоматического, инициативного) проведение одновременных налоговых проверок, участие в налоговых проверках за границей, оказание помощи по взиманию налогов, вручении (направлении) документов. Россия ратифицировала Конвенцию с рядом оговорок, например, оставляет за собой право не оказывать помощь по взысканию любого налогового требования или по взысканию административного штрафа.

Наиболее развитым на сегодняшний день направлением оказания помощи по налоговым делам является обмен информацией, в частности по запросу. Россия не участвует в проверках за границей, а проведение одновременных налоговых проверок фактически отсутствует за редким исключением.

Россия планирует присоединиться к международному автоматическому обмену информацией с 2018 г. Условием для этого является соответствие страны международным стандартам налоговой прозрачности. По результатам исследования Глобального форума по прозрачности и обмену налоговой информацией ОЭСР по России 2014 г.

, России присвоен рейтинг «в основном соответствует международным стандартам налоговой прозрачности». Такой же, как у России, рейтинг, например, у США, Великобритании, Германии. Однако ряду стран присвоен рейтинг «соответствует международным стандартам налоговой прозрачности», например, Бельгии, Канаде, Финляндии, Франции.

Сегодня автоматический обмен информацией Россия проводит со странами ЕАЭС, но только по косвенным налогам.

https://www.youtube.com/watch?v=RRrOgyYL9ZA\u0026pp=ygVh0JDQtNC80LjQvdC40YHRgtGA0LDRgtC40LLQvdCw0Y8g0J_QvtC80L7RidGMINCf0L4g0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C8INCU0LXQu9Cw0Lwg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Для выполнения Россией обязательств по оказанию административной помощи по налоговым делам в рамках предложений по совершенствованию информационного обмена предлагаем создание базы конечных бенефициарных владельцев, более четкое определение в законодательстве ответственности за убытки, причиненные налогоплательщику в следствии деяний должностных лиц налоговых органов, подписание с офшорными юрисдикциями соглашений об обмене информацией, ратификацию Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. Также предлагаем введение обязанности физлиц по предоставлению информации по сделкам с имуществом вне РФ на регулярной основе. В части иных направлений оказания административной помощи предлагаем предусмотреть возможность участия представителей российских налоговых органов в проверках за рубежом, предоставить аналогичную возможность представителям зарубежных компетентных органов. При этом предлагаем ограничить участие иностранных представителей налоговых органов в соответствующих налоговых проверках только их пассивным участием.

Также предлагаем внести изменения и дополнения в Соглашение Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы от 4, 14 апреля 2014 г.

№ 0001/7/ММВ-23-8/3@ «О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов» в части взыскания трансграничной налоговой задолженности.

Поддерживаем позицию ФНС о том, что любой порядок по содействию в сборе налогов не сможет дать желаемого результата без решения вопроса обязательного (автоматического) исполнения судебных актов арбитражных судов Российской Федерации на территории иностранных государств, и наоборот, судебных актов третейских судов на территории Российской Федерации. Кроме того, считаем целесообразным заключение дополнительных межведомственных международных договоров по оказанию помощи в сборе налогов, а также создание специального отдела по административному взаимодействию с выделением специалистов и бюджетного финансирования в ФНС России.

Помимо предложений, напрямую связанных с налогообложением, предлагаем дальнейшее снятие ограничений в части оснований для зачисления денежных средств на зарубежные счета валютных резидентов РФ.

Административная помощь по налоговым делам

В ноябре 2014 года Россия ратифицировала Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, накладывающую определенные обязательства на Россию в части оказания помощи по налоговым делам.

Конвенция предусматривает помимо обмена информацией (по запросу, автоматического, инициативного), проведение одновременных налоговых проверок, участие в налоговых проверках за границей, оказание помощи по взиманию налогов, вручении (направлении) документов.

Несмотря на то, что Россия ратифицировала Конвенцию с рядом оговорок, в частности об оказании помощи по взиманию налогов, оговорки могут быть отменены.

Отказ от оказания помощи по взысканию налогов очевидно носит временный характер, так как одним из аргументов для ратификации Конвенции в соответствии с Пояснительной запиской по вопросу ратификации Конвенции является значительная сумма задолженности юридических лиц государств – участников Конвенции перед Россией, она составляет более 6 млрд. рублей. Оговорка об оказании помощи по взысканию налогов обусловлена неготовностью законодательства России принять на себя подобные обязательства сегодня.

На сегодняшний день в первую очередь получил свое развитие еще до ратификации Конвенции обмен информацией (по запросу, автоматический, спонтанный) в рамках Соглашений об избежании двойного налогообложения и соответствующих Протоколов ЕАЭС: Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг [1] , Протокола от 11.12.2009 об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов. По данным исследования Глобального форума по прозрачности и обмену налоговой информацией ОЭСР по России 2014 г. (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Russian Federation, OECD 2014) на момент исследования установлено 7945 запросов по обмену налоговой информацией по разным налогам и сборам, включая НДС, от других государств и чуть более 100 за последние четыре года спонтанных обменов. Конвенция сама по себе лишь расширяет список стран, с которыми становится возможным обмениваться информацией в связи с тем, что в список стран, подписавших Конвенцию, входят страны, с которыми у России нет действующих Соглашений об обмене информацией [2] .

https://www.youtube.com/watch?v=RRrOgyYL9ZA\u0026pp=YAHIAQE%3D

Помимо обмена информацией по запросу и инициативного (спонтанного) обмена Конвенцией предусмотрен автоматический обмен информацией. На сегодняшний день автоматический обмен информацией Россия проводит только со странами ЕАЭС.

При этом в соответствии с вышеуказанными Протоколами автоматический обмен проводится только по косвенным налогам. Однако в соответствии с Решением Коллегии Евразийской Экономической Комиссии от 03.11.

2015 года №142 предусмотрена возможность перехода в будущем к автоматическому обмену по отдельным видам доходов юридических и физических лиц, а также отдельным видам имущества и его собственникам, т.е. по прямым налогам.

Неуплата налогов: кого могут привлечь к уголовной ответственности в 2023 году

В марте 2023 года государство смягчило наказание за неуплату налогов, сборов и страховых взносов. Но риск уголовного преследования остался – в зоне риска могут оказаться ИП, собственники, директора и главные бухгалтеры. Рассказываем, какие действия считаются нарушением закона, чем это может обернуться для бизнеса, а также подскажем, как избежать обвинений в налоговых преступлениях.

Короткая версия для предпринимателей

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности могут не только предпринимателей и юридические лица, но и самозанятых, а также физических лиц в части налогов, которые он должен платить самостоятельно (например, в случае продажи или сдачи в аренду недвижимости, выигрыша в лотерею и пр.). 

Неприятные последствия могут наступить в 2 случаях:

  1. Если предприниматель или организация умышленно подают заведомо ложные или неверные данные, в результате чего уменьшают размер выплат в бюджет. Например, часть доходов проводят мимо кассы и не указываю в декларации, завышают величину расходов на УСН «Доходы минус расходы» и пр.
  2. Когда вообще не платят налоги, сборы и взносы, не сдают декларации и другие виды финансовой отчетности. Такое бездействие с точки зрения закона тоже является правонарушением.

При этом важно, чтобы налоговый орган вынес решение о привлечении неплательщика к ответственности (и этот документ вступил в силу), а сумма недоимки позволила классифицировать ущерб государству как крупный и особо крупный (как это подсчитать расскажем ниже).

Срок давности по налоговым правонарушениям определяют в зависимости от категории тяжести проступка на основании общих уголовных норм ст. 15 и 78 УК РФ:

  • небольшая тяжесть – срок давности составляет 2 года, а срок лишения свободы – 3 года;
  • для преступлений средней тяжести срок давности составляет 6 лет, а срок лишения свободы – от 5 до 10 лет;
  • для тяжких преступлений – это 10 и 10-15 лет соответственно;
  • для особо тяжких – 15 лет срока давности и более 10 лет лишения свободы.

В связи с мартовскими изменениями налоговые преступления попадают только в первые две категории, причем максимальный срок лишения свободы составляет 5 лет. Срок давности при этом отсчитывают с момента, когда ИП или организация должны были уплатить налог, сбор или страховой взнос. 

Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.

Уголовная ответственность за финансовые нарушения наступает, если бизнес умышленно уклоняется от уплаты налогов и тем самым наносит бюджету крупный ущерб. Наказание суд выбирает с учетом тяжести и состава преступления: в одном случае виновника просто оштрафуют, в другом – поместят под арест. 

Полный список налоговых преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, приведен в ст. 198 – 199.4 УК РФ: он охватывает случаи неуплаты налогов, взносов, а также иных обязательных платежей в бюджет. Расскажем о каждом из них подробнее.

Если налоги и сборы не платит ИП, на усмотрение суда (и в зависимости от обстоятельств дела) могут назначить следующие наказания:

  • штраф от 100 до 300 тыс. руб. (либо в размере двухлетнего дохода виновного лица);
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • принудительные работы до 1 года;
  • лишение свободы до 1 года.

Эти цифры верны в случае, если государству причинен ущерб в крупном размере. То есть, ИП в течение трех финансовых лет подряд не перечислил в казну налогов, сборов и страховых взносов на сумму свыше 8,1 млн руб.

Если недостача превысила 40,5 млн руб., то речь пойдет об особо крупном размере, а значит, суммы штрафов и сроки наказаний увеличатся.

К примеру, за неуплату в размере 60 млн предпринимателя могут арестовать на срок до 3 лет или оштрафовать на 200-500 тыс. руб.

Для юридических лиц наказание за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (ст. 199 УК РФ) суд может назначить в следующем виде:

  • штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо в размере доходов осужденного за период до 2 лет;
  • принудительные работы (до 2 лет) и дисквалификация (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до 2 лет с дисквалификацией до 3 лет.

Усугубить наказание может особо крупный размер преступления (свыше 135 млн. руб.), а также совершение правонарушения группой лиц по предварительному сговору. Например, если решение не платить налоги принимали вместе директор и главный бухгалтер.

Неуплата НДФЛ, НДС и налога на прибыль расценивается как неисполнение обязанностей налогового агента. За это преступление виновного ждет такое же наказание, как и для юридических лиц по 199 статье УК РФ. При этом крупный размер наступает при задолженности в размере 45 млн р., а особо крупный – при 135 млн. р. 

Если ИП не перечислял средства на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суд может назначить:

  • штраф до 200 тыс. р., либо в размере двухлетнего дохода;
  • обязательные работы до 360 часов;
  • при особо крупном размере (от 27 млн р. за последние три года) – лишение свободы до года.

У юридических лиц ответственность иная:

  • штраф от 100 до 300 тыс. р., либо в размере дохода в период от 1 года до 2 лет;
  • принудительные работы (до 1 года) с дисквалификацией до 3 лет;
  • лишение свободы на 1 года.

Особо крупный размер преступления (от 90 млн р. и выше), а также действия группы лиц по предварительному сговору увеличивают и размер штрафа (до 500 тыс. руб.), и срок лишения свободы (до 3 лет).

Ответственность по ст. 199.2 наступает, если ИП или организация скрывают средства или активы, которые можно было использовать для уплаты налогов и погашения имеющихся обязательств перед бюджетом. Приведем несколько примеров:

  • покупателя просят перечислить деньги за товар не продавцу, а поставщику;
  • дебиторам отправляют распорядительные письма, в которых просят перечислить средства не на заблокированный р/с организации, а контрагентам, перед которыми у компании есть долг;
  • открытие новых счетов взамен заблокированных, если деньги с них тратятся на любые другие цели вместо погашения долгов перед бюджетом;
  • снятие денег со счета якобы для зарплаты, тогда как на самом деле сумму вносили в кассу и тратили на другие нужды – дело в том, что на основании ст. 855 ГК РФ и ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не действует в отношении «зарплатных денег». То есть, их списывают в первую очередь, даже в обход обязательств по уплате налогов и сборов;
  • проведение зачета требований;
  • проведение расчетов через другие подконтрольные организации и пр.

За это преступление, совершенное в крупном размере (от 6,75 млн. руб.), возможны следующие санкции:

  • штраф от 200 до 500 тыс. руб., либо в размере дохода за период от 1,5 до 3 лет;
  • принудительные работы до 3 лет с дисквалификацией на тот же срок;
  • лишение свободы до 3 лет с дисквалификацией на тот же срок.

Если ущерб государству нанесен в особо крупном размере (от 27 млн. и выше), то максимальная величина штрафа увеличивается до 2 млн руб., срок принудительных работ и лишения свободы – до 5 лет, а дисквалификация – до 3 лет. 

В некоторых ситуациях наказания можно избежать, если действовать оперативно и правильно. Например, если компания указала заведомо ложные сведения в декларации или вовсе не подала расчет, но в последний момент все же зачислила деньги на ЕНС – по сути, правонарушение не довели до конца, вовремя исправили, а значит, состава преступления нет. Уголовное дело суд возбуждать не будет.

Если ИП или должностное лицо совершают правонарушение впервые, при этом добровольно погасили все долги (вместе с пени и штрафами), то уголовного преследования тоже не будет. Правда, основания для такой поблажки не прописаны в ст. 199.2, поэтому за сокрытие активов придется ответить по всей строгости закона.

Суд или следователь вправе прекратить преследование, если обвиняемый успеет перечислить недоимку до назначения судебного заседания по делу (ст. 28.1 УПК). На самом деле, времени для погашения долга достаточно:

  1. Сначала налоговики должны выждать 75 рабочих дней с момента вступления решения о привлечении неплательщика к ответственности в силу. 
  2. Затем, если нарушитель так и не погасил задолженность, у сотрудников ФНС есть еще 10 рабочих дней, чтобы отправить материалы дела коллегам-следователям.
  3. После этого правоохранительные органы вынесут постановление о возбуждении уголовного дела, передадут материалы в суд.

Уже существующее дело закроют, если самозанятый, ИП или юридическое лицо погасят все недоимки – это новое правило действует с марта 2023 года.

Кроме этого, неплательщика нельзя привлечь к ответственности, если вышел срок давности преступления. 

Чтобы избежать преследования по ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента», нужно доказать, что у ИП или организации не было финансовых возможностей для уплаты НДС, НДФЛ и налога на прибыль.

1.      Поводом для привлечения к уголовной ответственности является неуплата налогов, сборов и страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Конкретные цифры зависят от вида задолженности: для взносов за травматизм крупный размер – это долг более 90 млн р. за последние три года, а для НДС – 45 млн р. за тот же период.

2.      Привлечь к ответственности могут любых неплательщиков: физических лиц, самозанятых, индивидуальных предпринимателей, компании, а также должностных лиц – директоров, бухгалтеров.

3.      Основанием для возбуждения уголовного дела является решение ИФНС о привлечении неплательщика к ответственности.

4.      Вид наказания зависит от обстоятельств дела и позиции суда: могут назначить штраф, дисквалифицировать, отправить на принудительные работы или лишить свободы.

5.      Чтобы исправить ситуацию, как до момента возбуждения уголовного дела, так и в процессе его рассмотрения, нужно погасить все недоимки вместе с начисленными штрафами, пенями.

Либо исправить недочеты и ошибки в отчетной документации, если ранее подали заведомо ложные сведения в декларации.

Исключение – долги по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль – в этом случае неплательщику придется доказать, что у него не было финансовых возможностей вовремя уплатить налоги.

Взыскание задолженности по налогам (взносам), пеням, штрафам, процентов с 1 января 2023 года

Введение ЕНП с 2023 года изменило понятие налоговой недоимки. Соответственно, изменились и правила ее взыскания. Расскажем об этих изменениях в нашей статье.

ЕНП предполагает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежом.

Все поступившие от налогоплательщика деньги, а также некоторые другие суммы при этом числятся на его едином налоговом счете (ЕНС), деньги с которого в бюджет распределяют налоговики.

В результате с 2023 года исключена ситуация, когда у налогоплательщика одновременно образуется переплата по одному налогу и задолженность по каким-то другим обязательным платежам.

Поскольку все уплаченные налоги идут «в один котел», недоимкой теперь считается отрицательное сальдо ЕНС плательщика. Оно возникает, если совокупная налоговая обязанность превышает сумму средств, учтенных в качестве ЕНП. При этом задолженность формируют в совокупности (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. с 2023 года):

  • недоимки (налоги, сборы, страховые взносы, которые не уплачены в срок);
  • пени, штрафы, проценты, начисленные плательщику в соответствии с НК РФ, но не уплаченные им;
  • налоги, которые подлежат возврату в бюджет (восстановлению) в случаях, предусмотренных НК РФ.

При возникновении налоговой недоимки, как и раньше, в 2023 году запускается процедура ее взыскания. Взыскание недоимки возможно:

  • В бесспорном или судебном порядке.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях: 1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 3 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ): со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст.

 45 НК РФ; если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки; если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами; если задолженность взыскивается с физлица — не ИП; 2)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст.

 46 НК РФ); 3)инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 4 ст. 47 НК РФ).

Процедура взыскания налоговых долгов через суд в 2023 году подробно описана в готовом решении. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.

  • За счет денежных средств или имущества должника.

Правила взыскания закреплены в ст. 46, 47 и 48 НК РФ. Последняя из статей описывает процедуру взыскания с налогоплательщиков — физиков без статуса ИП. Ее мы рассматривать не будем. Ограничимся бизнес-субъектами — компаниями и ИП.

Правила взыскания недоимки по налогам в 2023 году

Процедура взыскания, как и прежде, запускается в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. При этом с 2023 года взыскать могут сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС.

ВАЖНО! С 29.05.2023 деньги с ЕНС в первую очередь списываются в счет погашения недоимки по НДФЛ. Для недоимки по остальным налогам установлена третья очередь (вторая у текущих платежей по НДФЛ).

Схема взыскания следующая:

Налоговая направляет требование об уплате налога. В нем она сообщает о наличии недоимки (отрицательном сальдо ЕНС), её размере, и сроке, в который нужно погасить долг. Срок отправки требования — не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

ВАЖНО! В 2023 году действуют увеличенные предельные сроки направления требований — до 6 месяцев. Подобнее см. здесь.

Если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 тысяч рублей, требование может быть направлено в течение года со дня его формирования.

Если требование не оплачено, запускается принуждение.

  1. Решение о взыскании за счет денежных средств в банке и электронных денежных средств.

Здесь же могут приниматься обеспечительные меры в виде блокировки счета и ареста имущества (если ИФНС сочтет это необходимым).

Сроки:

  • вынесения решения — не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования. Если просрочили, решение недействительно, а налоговики должны идти в суд;
  • оповещения налогоплательщика — 6 рабочих дней со дня вынесения решения.
  1. Поручения банкам на списание денег или ЭДС налогоплательщика в пользу бюджета

С 2023 года налоговики должны размещать решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) средств в реестре решений о взыскании задолженности. Это считается получением поручения банком.

Как, в какие сроки и в какой очередности банк списывает деньги со счета, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Поручение на списание прекращает действовать с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. При этом должны быть сняты и обеспечительные меры, если они принимались. Этим процесс взыскания налоговой недоимки обычно завершается.

Но если денег не хватает, взыскание переходит на имущество налогоплательщика.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Для этого: инспекция вынесет постановление о взыскании; по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.

https://www.youtube.com/watch?v=QR5cfOjA0fg\u0026pp=ygVh0JDQtNC80LjQvdC40YHRgtGA0LDRgtC40LLQvdCw0Y8g0J_QvtC80L7RidGMINCf0L4g0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C8INCU0LXQu9Cw0Lwg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Все этапы подробно описаны в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Переходные положения по взысканию налогов на 2023 год

Они предусмотрены п. 9 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Особенности переходного периода таковы:

  • Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если ИФНС не принимала меры взыскания, предусмотренные НК РФ в ред. до 2023 года.

Как налоговики будут взыскивать недоимки и блокировать счета с 2023 года

Расскажем, как в следующем году ФНС будет бороться с должниками.

Право ИФНС взыскивать недоимку по налогам предусмотрено статей 31 НК. Процедура принудительного взыскания задолженности определена статьями 46, 47 НК. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: за счет денежных средств на банковском счете и за счет имущества.

По нормам статьи 46 НК, неуплата налога влечет принудительное взыскание долга за счет денежных средств на счетах в банках. А на основании статьи 76 НК налоговая вправе блокировать расчетные счета должников.

Обе эти статьи скорректированы с 2023 года с учетом перехода на единый налоговый счет. Теперь работа с недоимкой будет строиться несколько иначе. На ЕНС с 1 января 20232 года отражаются суммы налогов, которые компания должна уплатить в бюджет и денежные средства, переведенные на этот счет бухгалтерией.

Все про налоговые проверки ―  в экспертном курсе «Защита при налоговых проверках: практикум по всем видам контроля».

Обучение проводит адвокат по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов.

 За месяц вы научитесь выстраивать защиту при угрозе уголовного дела, как вести себя при допросе, инвентаризации, осмотре, выемке и определять законность действий налоговиков и полиции при проверках.

 

Супер-акция до 13 августа: обучение с удостоверением ФИС ФРДО 40 ак. часов за 4990 руб. 

Записаться со скидкой

Списание не превысит отрицательное сальдо

ИФНС вправе взыскать только ту сумму, которая не превышает отрицательное сальдо. Как только сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание денег в польщу налоговой аннулируется (новая редакция п. 7 ст. 46 НК).

При этом у банков появится еще одна «головная боль»: по клиентам с налоговыми долгами и, соответственно, по заблокированными счетами придется проверять сальдо ежедневно.

Контроль – через реестр

Любая компания сможет отследить историю выставления в ее адрес и списания налоговой недоимки. Налоговики будут «собирать» все документы по работе с недоимкой в специальный реестр.

Туда будут вноситься:

  • все решения ИФНС о взыскании недоимки, поручения банкам на списание денег в пользу госбюджета;
  • судебные решения и постановления о взыскании за счет имущества.

Блокировка счета

Блокировка счета возможна, если компания не сдала налоговую отчетность, не выполнила требование об уплате налога, пени или штрафа, нарушила электронный документооборот с налоговой.

С 2023 года, после перехода на ЕНП, снятие блокировки «завязано» на сальдо единого налогового счета. Если не нем будет достаточно денег для уплаты налогов, счета компании в банке блокировать не будут. И отменять блокировку будут в зависимости от состояния ЕНС, при поступлении на счет достаточных сумм для погашения недоимки расчетный счета разблокируют в течение дня.

Блокировка счета снимается не позднее (новая редакция п. 8 ст. 76 НК):

  • одного дня после того, как в реестре появятся данные о нулевом либо положительном сальдо;
  • дня, когда ИФНС получит документы об уплате недоимки ФНС получила право запрашивать в банках справки о счетах и вкладах компании, не исполнившей требование об уплате без принятого решения о взыскании задолженности (новый п. 2 ст. 86 НК).

Как будут исполняться решения ИФНС 2022 года в начале 2023 года

На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы.

Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.

Неисполненные решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах налогоплательщика от 2022 года отзываются. Вместо них налоговики примут новое от 2023 года. Тоже самое и с решениями о блокировке счета: старое от 2022 года аннулируется и тут же выносится новое от 2023 года.

Но если на руки приставам уже передано постановление о взыскании за счет имущества организации или ИП, оно не отменяется. Взысканные приставами денежные средства будут зачтены на ЕНП.

Как ФНС будет бороться с уклонением от налогов в 2023 году?

В 2022 году налоговые инспекции доначислили налогов и пени в разы больше, чем в 2021 и 2020 годах. С чем связаны такие успехи налоговой? Сохранится ли тенденция в 2023 году? Ответим в статье на эти вопросы

В 2023 году госорганы не будут в плановом порядке проверять деятельность предпринимателей (за некоторыми исключениями). Однако мораторий не распространяется на мероприятия налогового контроля, поэтому ФНС продолжит проверки. Рассмотрим методы, которые используют инспекции для выявления неплательщиков.

1. Информационные сервисы

ФНС сегодня – одно из самых технологически сильных ведомств, которое располагает массой инструментов для противодействия налоговым злоупотреблениям и выявления налоговых нарушений.

Отметим некоторые:

  • Автоматизированная информационная система «Налог-3»

Система обеспечивает контроль над налоговой деятельностью налогоплательщика путем создания единого ресурса, в котором содержится вся информация по конкретному налогоплательщику, включая данные, позволяющие своевременно выявлять признаки ухода от уплаты налогов.

Также система позволяет подключать налоговые органы к новым внешним источникам информации. Программа анализирует декларации всех налогоплательщиков и выявляет незаконные вычеты по НДС. Благодаря АСК НДС-2 налоговый орган получает сведения о том, правильно ли предприниматель рассчитал налог и заявил по нему вычеты.

Кроме того, программа позволяет отслеживать риски по НДС и другим налогам.

  • Автоматизированная система контроля ККТ (АСК ККТ)

Сервис администрирования контрольно-кассовой техники, позволяющий в режиме реального времени отслеживать все розничные продажи и выявлять нарушения налогового законодательства.

ФНС планомерно и активно переходит на цифровизацию контрольно–надзорных процессов. Это означает, что налоговые инспекторы еще быстрее и легче будут получать ответы на интересующие их вопросы о деятельности налогоплательщика.

ФНС меняет свою структуру, направляя силы на усиление контрольных функций. Так, в 2022 году в Санкт-Петербурге была создана новая специализированная инспекция, исполняющую функции центра компетенции по контрольной работе – МИФНС России №30 по Санкт-Петербургу. На эту инспекцию возложены полномочия по проведению выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков Санкт-Петербурга.

3. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами

С 2018 года Российская Федерация участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с другими государствами. По условиям обмена государство – участник передает ФНС России сведения об открытых в ее юрисдикции счетах российских резидентов: физических лиц и организаций.

Аналогичные данные странам-участникам обмена передает ФНС России. Перечень государств, с которыми Россия осуществляет обмен финансовой информацией в автоматическом режиме, регулярно пересматривается налоговым органом. Действующий перечень утвержден приказом ФНС России от 28.10.

2022№ ЕД-7-17/986@, в него включены 85 стран и 11 территорий.

4. Межведомственное взаимодействие

Общая налоговая задолженность снижается и путем совместной работы ФНС с другими ведомствами. Например, достаточно тесно налоговые инспекции взаимодействуют со службой судебных приставов.

Должностные лица ФССП обладают широкими полномочиями, в том числе возможностью наложения ареста на имущество, установления ограничений на выезд должника из Российской Федерации.

Также налоговые инспекторы привлекают сотрудников органов внутренних дел для проведения налоговых проверок и совместной работы по выявлению и ликвидации фирм — однодневок.

Кроме этого, в рамках межведомственного взаимодействия ФНС систематически принимает участие в заседаниях коллегий и рабочих групп с МВД, ФССП, Следственным комитетом. Цель таких мероприятий — повысить эффективность взаимодействия со службами для выявления и расследования преступлений в сфере налогообложения и для возмещения ущерба.

Инспекции используют не только сведения из деклараций и отчетности, но и анализируют информацию из открытых источников, которую налогоплательщики о себе оставляют.  Например, инспекция видит нарушение, когда компания выставляет в интернете объявление о продаже имущества по одной цене, а в бухгалтерии отражает другую стоимость. Другой распространенный случай — организация размещает объявление о поиске работника с определенным окладом, но отчитываясь о доходах этого работника указывает меньшую сумму оклада.

Выявленные описанными методами разночтения и несоответствия приводят контролеров к выводам о недоплаченных компанией или предпринимателем налогах. Следующий шаг – вызов на налоговую комиссию. Если налогоплательщик не явится в инспекцию по такому вызову или не подготовит грамотное обоснование, он рискует попасть в план выездных налоговых проверок.

Что ждет налогоплательщиков в 2023 году?

Несмотря на сложную экономическую ситуацию в РФ, ссылаясь на которую государство предоставило бизнесу некоторые послабления, ФНС не изменила планов по проверкам налогоплательщиков. Следовательно, налоговый орган в 2023 будет проверять предпринимателей в стандартном режиме.

  Важно отметить, что инспекции вправе самостоятельно инициировать выездные налоговые проверки, а значит самостоятельно будут регулировать их количество. В связи с политическими и экономическими событиями в 2023 году возникла объективная необходимость в пополнении государственного бюджета.

Взыскание налогов, в том числе доначисленных по результатам выездных налоговых проверок, может стать одним из основных способов пополнения резервов государства.  Подведем итог сказанному. В 2023 году бизнес-сообществу не стоит рассчитывать на ослабление интереса со стороны контролеров.

Полагаем, что налоговый орган не изменит взятого в прошлом году курса и будет продолжать активно проверять бизнес, выявлять налоговые ошибки и доначислять налоги.  Конечно, у предпринимателя есть право обжаловать действия налоговой инспекции.

 

В статье о спорах с налоговыми органами в северо-западном регионе в 2022 году мы приводили статистику, которая показывает, что в абсолютном большинстве случаев ФНС выигрывает судебные споры. Однако полагаем, что такой успех инспекций обусловлен еще тем, что налогоплательщики не обращаются своевременно за юридической помощью.

Как правило, предприниматели идут к юристам, когда нужно обжаловать уже принятое решение инспекции. Однако гораздо эффективнее привлекать юристов еще на стадии проведения проверки, когда собирается доказательная база.

Рекомендуем предпринимателям в кратчайшие сроки обращаться к профессионалам при получении каких-либо требований, вопросов, вызовов от налогового органа. Налоговые юристы ЦПО групп разберутся в Вашей ситуации, сопроводят все процессы взаимодействия с инспекцией и помогут избежать негативных последствий для Вашего бизнеса.

Подпишитесь на новостную рассылку CPO Group: